Введение

Цифровая экономика становится неотъемлемой частью социально-экономического развития государств, включая Россию. Рост цифровых платформ, электронной торговли, облачных сервисов и цифровых финансовых активов изменяет традиционные механизмы хозяйствования и создает новые вызовы для налоговой системы. Традиционные инструменты налогообложения оказываются недостаточно эффективными, что требует переосмысления налоговой базы, ставок, административных процедур и международного сотрудничества.

Цель исследования — выявить основные проблемы и направления развития налогообложения цифровой экономики в России, а также предложить рекомендации по совершенствованию налоговой политики и администрирования.

Задачи исследования

1. Обзор международных и российских подходов к налогообложению цифровой экономики.
2. Анализ состояния цифровизации налогового администрирования в РФ.
3. Выявление ключевых вызовов и рисков.
4. Формулирование рекомендаций для российского контекста.

Обзор литературы

Международные исследования показывают, что цифровая экономика создает новые виды доходов и активов, которые сложно классифицировать и администрировать традиционными налоговыми инструментами. Организация экономического сотрудничества и развития (OECD) рассматривает необходимость адаптации налоговых систем к трансграничной цифровой деятельности платформ [1].

В европейской практике применяется цифровой налог на услуги и расширенные правила трансфертного ценообразования. В российской научной литературе подчеркивается, что цифровизация налогового администрирования повышает эффективность системы. В работе Чупраковой К. Е. и Цепелева О. А. отмечается, что цифровые платформы и информационные технологии изменяют структуру налоговой базы и требуют перераспределения налоговых прав [3].

Методология исследования

Применены методы анализа и синтеза, индукции и дедукции, сравнительно-правовой метод. В качестве эмпирической базы использованы официальные данные по развитию цифровой экономики, публикации по цифровизации налогового администрирования в РФ, зарубежные практики налогообложения цифровой экономики.

Ограничением исследования является неполнота открытых статистических данных по цифровым платформам и новым формам цифровых активов.

Анализ текущего состояния и проблематика

Цифровизация налогового администрирования

ФНС внедрила систему «Налог‑3», объединяющую данные налогоплательщиков и автоматизирующую процессы [5]. В 2026 году бюджетные ассигнования на цифровизацию ФНС составят около 82,36 млрд руб. [6]. Это повышает точность данных, снижает издержки администрирования и выявляет уклонение от налогообложения.

Налоговая база цифровой экономики

Цифровая экономика характеризуется высокой мобильностью капитала, отсутствием физической привязки и трансграничным характером деятельности. Это усложняет определение налогового резидентства, источника дохода и базы для налогообложения. В России требуется пересмотр налоговой базы и категорий доходов от цифровых платформ и цифровых финансовых активов [2].

Проблемы и риски

— Неопределенность налогового статуса цифровых платформ.

— Преобладание традиционных инструментов без адаптации к новым цифровым формам хозяйствования.

— Разнообразие международных правил, что создает риск двойного налогообложения.

— Административная нагрузка и сложности правоприменения, включая контроль за криптовалютами и доходами от цифровых сервисов.

Перспективы и российский контекст

Доходы российских IT-компаний по итогам III квартала 2025 года выросли на 15 % по сравнению с аналогичным периодом предыдущего года — до 2,5 трлн руб. Доля налоговых поступлений от IT-сектора — 4,9 %. Это подчеркивает растущую значимость цифрового сектора для бюджета и необходимость адекватного налогового регулирования.

Рекомендации по совершенствованию

1. Создание четкой классификации компонентов цифровой экономики и видов цифровой деятельности.
2. Адаптация международных стандартов и участие в глобальных инициативах OECD/G20.
3. Совершенствование цифрового администрирования и интеграция данных различных ведомств.
4. Обеспечение справедливости при налогообложении цифровых и традиционных компаний.
5. Разработка прозрачных и контролируемых налоговых стимулов для цифровых стартапов.

Заключение

Налогообложение цифровой экономики в России находится на этапе становления. Цифровизация администрирования достигла определенных результатов (внедрены такие платформы, как личный кабинет налогоплательщика, система электронного документооборота, развивается система «Налог-3»), однако налоговая система пока не полностью адаптирована к трансформированным бизнес-моделям цифровых платформ. Для дальнейшего развития необходима гибкость налоговой политики, усиление цифрового администрирования и развитие международного сотрудничества.

Литература:

1. Шохин С. О., Кудряшова Е. В., Шашкова А. В. Налогообложение цифровой экономики: конец оптимизма // Международные процессы. 2021. Т. 19, № 2. С. 138–150.
2. Козырев А. Н. Стоимость и налогообложение в цифровой экономике: доклад на Ученом совете ЦЭМИ РАН. 2017.
3. Чупракова К. Е., Цепелев О. А. Роль налогообложения в развитии цифровой экономики // Валютное регулирование. Валютный контроль. 2022. № 8.
4. Викторова Н. Г., Евстигнеев Е. Н. Налоговая экосистема как элемент цифровой экономики: системно-интегральный подход к построению // Экономика. Профессия. Бизнес. 2022. № 2. С. 28–33. URL: https://journal.asu.ru/ec/article/view/epb202218
5. Смирнова, Е. Как налоговая следит за бизнесом / Е. Смирнова. — Текст : электронный // Audit-it : [сайт]. — URL: https://www.audit-it.ru/articles/account/court/a53/1120224.html?ysclid=mhkvf4fegt690811148 (дата обращения: 04.11.2025).
6. Мосолкина, Д. ФНС потратит на закупку и создание информсистем больше других ведомств / Д. Мосолкина, М. Арялина. — Текст : электронный // Ведомости : [сайт]. — URL: https://www.vedomosti.ru/economics/articles/2025/10/20/1148094-fns-potratit-na-zakupku-i-sozdanie-informsistem-bolshe-drugih?ysclid=mhkvg5xeli471166664 (дата обращения: 04.11.2025).