«Без сомнения, государство должно являться цифровой платформой, которая создана для людей», — подчеркнул в январе 2020 года Председатель Правительства Российской Федерации Михаил Мишустин, обозначив ключевой вектор развития современного государственного управления [10]. В условиях глобальной цифровизации экономики трансформация налоговой системы становится неотъемлемой частью государства, которая даёт новые возможности для, во-первых, повышения качества налогового администрирования, во-вторых, упрощения взаимодействия между экономическими субъектами, а в-третьих, борьбы с уклонением от уплаты налогов.

Российское законодательство активно адаптируется к цифровой экономике, внося изменения в Налоговый кодекс РФ и другие нормативные акты. Вот несколько направлений адаптации:

1. Внедрение системы прослеживаемости товаров, которая позволяет отслеживать их движение начиная от процесса изготовления до приобретения конечным потребителем, что затрудняет уклонение от уплаты НДС и других налогов [3] [4].
2. Обязательное для всех продавцов использование онлайн-касс [9] позволяет налоговым органам моментально получать информацию о совершенных операциях благодаря фискальному накопителю, что значительно повышает прозрачность расчетов, поскольку каждый покупатель с помощью электронного чека может узнать, отправилась ли информация о продаже в ФНС, а также снижает возможности для сокрытия доходов.
3. Введение обязательной маркировки товаров с помощью системы «Честный ЗНАК» [2], которая позволяет контролировать легальность продукции и пресекать уклонение от уплаты акцизов и других налоговых сборов.
4. Вносятся изменения в Налоговый кодекс РФ для определения налоговой базы и порядка уплаты налогов для операций с криптовалютами [7].
5. В 2023 году введена в действие система ЕНС, которая позволяет уплачивать все налоги и сборы одним платежом, что упрощает процесс уплаты и снижает риск возникновения недоимок [8].

Необходимость соблюдения норм налогового законодательства физическими и юридическими лицами обеспечивается посредством установления уголовной ответственности за уклонения от исполнения обязательств (см. рис. 1).

Рис. 1. Уголовная ответственность за налоговые преступления (составлено автором на основании источника [5], [6])

В 20-х годах XXI века налоговые органы начали проводить активно проверки лиц, которые занимаются онлайн-деятельностью, появившейся благодаря цифровизации, такой как онлайн-марафоны, блогинг, онлайн-репетиторство, фриланс, онлайн-психология и так далее. То есть теми людьми, чей заработок формируется в интернете и остается «в тени».

В российской судебной практике уже имеются примеры привлечения к уголовной ответственности за уклонение от уплаты налогов. Наиболее известным является дело Елены Блиновской, которая использовала сложные мошеннические схемы с участием фирм-однодневок, фиктивных договоров и цифровых активов для минимизации налоговых обязательств. В результате длительного расследования, которое продолжается уже два года, налоговые органы выявили неуплату налогов на сумму более 1,4 млрд рублей, которая увеличивается с каждым днем из-за пени, а сама блогерша была лишена имущества и привлечена к уголовной ответственности по трем статьям: 199, 174.1 и 187 УК РФ. В марте 2025 московским судом было принято решение о назначении ей наказания в виде лишения свободы сроком на 5 лет и ограничение на ведение бизнеса на 4 года [11].

Еще одним примером является дело семьи Чекалиных, которым было представлено обвинение в непредоставлении налоговой декларации, уклонении от уплаты налогов в особо крупном размере и отмывании денег. В результате в 2024 году дело было закрыто, поскольку ими была оплачена задолженность в размере более чем 504 млн рублей, включая штрафы, пени, недоимки. В ходе расследования в марте 2025 года было установлено, что уже нынче бывшие супруги переводили средства в иностранную валюту, чтобы затруднить отслеживание транзакций и легализовать деньги, за что им грозит до 10 лет лишения свободы по статье 193.1 УК РФ [1].

Таким образом, можно сделать вывод, что, в соответствии п. 3 ст. 198 УК РФ, гражданин освобождается от уголовной ответственности за неуплату налогов в случае, если преступление совершено впервые и возмещен ущерб бюджету в полном размере [5].

Поэтому цифровизация налоговой системы — это новая возможность для налогоплательщиков и налоговых органов в XXI веке, которая способна во многом упростить жизнь всех субъектов экономических отношений, а именно автоматизировать заполнение деклараций, снизить уровень ошибок и мошенничества, но несмотря на это она порождает новые риски для налогового администрирования, такие как риск утечек данных, кибератак, создания схем для уклонения от уплаты налогов. Российское законодательство отличается своей изменчивостью, по этой причине необходимо следить за нововведениями, поскольку «незнание закона не освобождает от ответственности» как административной, так и уголовной.

Литература:

1. Блогерам Чекалиным предъявили новое обвинение. Им грозит до 10 лет колонии // Газета.ru: [сайт], 2025. — URL: https://www.gazeta.ru/social/2024/10/04/19849447.shtml.
2. Маркировка товаров // Справочная правовая система КонсультантПлюс. URL: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_449918/6422da2eb6626b4532d327d2abf8f44c77cd7b95/.
3. Налоговый кодекс Российской Федерации от 05.08.2000 № 117- ФЗ: часть вторая (ред. от 08.08.2024) [Электронный ресурс] // Справочная правовая система КонсультантПлюс. — ст. 169. URL: http://www.consultant.ru/.
4. Постановление Правительства РФ от 1 июля 2021 г. N 1110 «Об утверждении перечня товаров, подлежащих прослеживаемости» (с изменениями и дополнениями) // Система ГАРАНТ: [сайт]. URL: https://base.garant.ru/401453348/#friends.
5. Уголовный кодекс Российской Федерации от 13.06.1996 N 63-ФЗ // Справочная правовая система КонсультантПлюс — Гл. 22, п.1, 3 ст. 198. URL:https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_10699/e270bffc924c8d102ca5740e5b8c405a451734a8/.
6. Уголовный кодекс Российской Федерации от 13.06.1996 N 63-ФЗ // Справочная правовая система КонсультантПлюс — Гл. 22, п.1 ст. 199. URL:https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_10699/a53c2c91548ccb4f65ea933d514845a09be77ed5/.
7. Федеральный закон «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» от 29.11.2024 N 418-ФЗ // Справочная правовая система КонсультантПлюс. — ст. 1. URL: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_491749/3d0cac60971a511280cbba229d9b6329c07731f7/.
8. Федеральный закон «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» от 14.07.2022 N 263-ФЗ // Справочная правовая система КонсультантПлюс. — ст. 1. URL: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_421873/3d0cac60971a511280cbba229d9b6329c07731f7/.
9. Федеральный закон «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации» от 22.05.2003 N 54-ФЗ // Справочная правовая система КонсультантПлюс. — ст. 169. URL: http://www.consultant.ru/.
10. Фомин Д., Мишустин о криптовалюте и цифровой экономике// РБК: [официальный сайт], 2020. URL: https://www.rbc.ru/crypto/news/5e2038f29a7947423ddeab0f?from=copy
11. Химшиашвили П., Пантелеев Д. Суд приговорил Елену Блиновскую к пяти годам колонии // РБК: [официальный сайт], 2025. URL: https://www.rbc.ru/politics/03/03/2025/67c563549a7947a9c944c19d.