ООО «ДМ» использует централизованную систему бюджетирования с элементами скользящего планирования, т. е. все финансовые потоки и решения управляются из единого центра (финансовый департамент), а подразделения компании действуют в рамках доведенных до них бюджетов. Основные принципы построения системы бюджетирования в ООО «ДМ» — гибкость (в организации корректировка бюджетов осуществляется на ежеквартальной основе), контроль KPI — (бюджеты в организации привязываются к ключевым показателям (оборот, маржа, ROI).

Процесс бюджетирования в ООО «ДМ» проходит в несколько этапов:

1. Стратегическое планирование. Осуществляется на уровне Совета директоров. В рамках стратегического планирования осуществляется утверждение финансовых целей на 3–5 лет, а также распределяются лимиты по направлениям (розница, e-commerce, франчайзинг) [2].

2. Формирование операционных бюджетов. Подготовку осуществляет финансовый департамент и каждое подразделение организации. Подготовка бюджета осуществляется двумя методами — «сверху вниз», когда головной офис задает целевые показатели и «снизу вверх», когда магазины и регионы подают заявки на затраты.

Бюджет компании включает доходную часть (выручка от продаж, прочие доходы), расходную часть (закупка товаров, зарплата, аренда, маркетинг, логистика, налоги и др.), инвестиционные затраты (развитие сети, IT-системы, модернизация складов).

Бюджет составляется на год с разбивкой по месяцам или кварталам.

3. Консолидация и утверждение (бюджеты сводятся в единую модель). Согласование проходит с Правлением и Советом директоров.

4. Исполнение бюджета и контроль. Процесс исполнения бюджета включает в себя планирование, т. е. согласование статей бюджета, утверждение руководством; учет фактических данных — фиксация доходов и расходов в бухгалтерских и управленческих системах (1С, Excel, специализированные ПО); сравнение плановых и фактических показателей, т. е. выявление отклонений, автоматизацию расчетов.

Контроль исполнения бюджета в ООО «ДМ» осуществляется финансовым отделом, который проводит регулярный мониторинг (ежемесячно), внутренним аудитом, который проверяет корректность учета, а также руководством компании, которое анализирует отчеты, принимает решения.

Контроль осуществляется путем план-фактного анализа, состоящего в выявлении перерасходов или недополученной выручки, установления KPI по отделам (например, выполнение плана продаж, контроль затрат на закупки).

Бухгалтерия ООО «ДМ» на ежемесячной основе анализирует отклонения в показателях деятельности организации путем соотнесения фактических результатов с плановыми. Если выявляются значительные отклонения показателей, то компания может ввести лимиты расходов, оптимизировать затраты путем смены поставщиков, сокращения издержек, перераспределения средств между статьями.

В ООО «ДМ» разрабатываются следующие виды операционных и финансовых бюджетов (таблица 1) [3]:

Таблица 1

Виды бюджетов ООО «ДМ»

Рассмотрим каждый из видов бюджета более подробно. Бюджет продаж — ключевой элемент финансового планирования, определяющий доходную часть компании. В ООО «ДМ» он формируется с учетом розничных и онлайн-продаж, сезонности, региональной специфики и маркетинговых активностей.

В таблице 2 отражена структура бюджета продаж [2].

Таблица 2

Структура бюджета продаж ООО «ДМ»

Бюджет продаж включает в себя следующие основные разделы:

— заголовок и период планирования (название компании ООО «ДМ», вид бюджета, период (месяц, квартал, год));

— объем продаж в натуральном выражении — планируемое количество единиц товара по категориям: одежда и обувь, игрушки, канцелярия и товары для школы, детское питание и гигиена, коляски и автокресла, другие категории;

— объем продаж в денежном выражении (планируемая выручка по каждой категории товаров, общая сумма выручки);

— распределение продаж по каналам сбыта (розничные магазины по филиалам, интернет-продажи (онлайн-магазин, маркетплейсы), оптовые продажи (партнеры, корпоративные клиенты));

— сезонность и динамика продаж;

— планируемые скидки и акции (размер скидок, периоды проведения акций);

— влияние внешних факторов (инфляция, изменение спроса, конкуренция, маркетинговые активности);

— нормативы и допущения ((средний чек), коэффициент конверсии (для онлайн-продаж), возвраты и брак (% от выручки));

— контроль исполнения бюджета (плановые и фактические продажи, анализ отклонений и корректировки).

Формирование бюджета продаж базируется на анализе показателей в динамике за 3 года, маркетинговых планах ООО «ДМ», оценке внешних факторов (сезонности, экономической ситуации в стране).

Планирование бюджета продаж осуществляется путем сбора заявок от магазинов и онлайн-платформы (метод «снизу вверх»), корректировок головным офисом (метод «сверху вниз» на основе стратегии) и консолидации в единый бюджет с разбивкой по месяцам/кварталам.

Контроль исполнения бюджета основывается на оценке достижения плановых показателей (таблица 3):

Таблица 3

Ключевые показатели эффективности бюджета продаж ООО «ДМ»

Бюджет закупок — это финансовый план, который определяет объем и структуру товарных запасов компании. В ООО «ДМ» он формируется на основе прогноза продаж, сезонности, стратегии ассортимента и логистических возможностей.

В структуру бюджета закупок входят такие разделы, как: общий объем закупок, т. е. сумма в рублях, разделенная по категориям товаров и поставщикам; поставщики (локальные производители (20–30 %), международные бренды (70–80 %)); товарные категории (одежда и обувь (35–40 % бюджета), игрушки (25–30 %), товары для новорожденных (15–20 %), канцелярия (5–10 %); сезонность (школьный или новогодний период); логистика (транспортные расходы, таможенные пошлины (для импорта)); условия оплаты [4].

Формирование бюджета закупок происходит в несколько этапов. Сначала анализируются продажи и остатки, в частности, изучаются данные за прошлые периоды, текущие остатки на складах, выявляются «ходовые» и «залежалые» товары. В дальнейшем — прогнозируется спрос, определяются объемы закупок, осуществляется выбор поставщиков путем проведения тендеров среди них, заключения договоров с указанием объемов, цен и сроков поставки.

Контроль исполнения бюджета закупок осуществляется по следующим показателям, представленным в таблице 4.

Таблица 4

Показатели оценки исполнения бюджета закупок

Логистический бюджет компании охватывает все расходы, связанные с перемещением товаров от поставщиков до конечных точек продаж. Это один из ключевых операционных бюджетов, напрямую влияющий на маржинальность бизнеса. Структура логистического бюджета отражена в таблице 5.

Транспортные расходы подразделяются на междугородние перевозки и городскую логистику. Так, большинство товаров ООО «ДМ» доставляется автомобильными перевозками (55 %), а также железнодорожным транспортом (40 %). Доля авиадоставки составляет 5 %. Городская логистика включает в себя доставку в магазины (2–3 раза в неделю) и курьерскую доставку для онлайн-заказов.

Таблица 5

Структура логистического бюджета ООО «ДМ»

Таможенные платежи распространяются на импортные товары (средняя ставка пошлины: 5–15 % от стоимости товара).

Планирование логистического бюджета включает в себя анализ прошлых периодов (фактические затраты за 3 года), прогноз объемов (на основе бюджета продаж и закупок), учет сезонности (пики перед Новым годом, 1 сентября).

Контроль исполнения бюджета содержит определенные показатели (таблица 6).

Таблица 6

Контроль исполнения логистического бюджета

Логистический бюджет «Детского мира» требует постоянного контроля и адаптации к рыночным условиям.

В ООО «ДМ» финансовые бюджеты играют ключевую роль в управлении денежными потоками, прибылью и финансовой устойчивостью компании. Они включают три основных документа:

— Бюджет доходов и расходов, который отражает плановую и фактическую прибыльность компании. Структурно бюджет включает в себя доходы (выручку от продаж, прочие доходы) и расходы (себестоимость продаж (закупка товаров, логистика), коммерческие расходы (реклама, зарплата продавцов), управленческие расходы (аренда офиса, административный персонал), налоги (НДС, налог на прибыль));

— Бюджет движения денежных средств, направленный на контроль платежеспособности и избежание кассовых разрывов. Структурно состоит из операционной (поступления от покупателей, оплата поставщикам, зарплата, налоги), инвестиционной (покупка/продажа оборудования, модернизация магазинов), финансовой деятельности (кредиты, выплата дивидендов).

В ООО «ДМ» особое внимание уделяется сезонности (пики перед Новым годом, 1 сентября), поэтому БДДС часто дробится по месяцам.

— Прогнозный баланс позволяет оценить активы, обязательства и капитал на конец периода. Ключевыми статьями баланса являются активы и пассивы.

Финансовые бюджеты в ООО «ДМ» отличаются своей спецификой, в частности, обладают сезонностью, так как более крупные траты на закупки происходят перед высокими сезонами (лето, Новый год), а летом возможен кассовый разрыв из-за предоплаты поставщикам. Кроме этого, особенностью является управление запасами (избыток товара ведет к заморозке денег, недостаток — к потере продаж. В БДДС это учитывается через оборачиваемость), автоматизация (используются 1С:ERP или SAP для консолидации данных по сети магазинов), KPI для контроля (Cash Flow (остаток денег на конец месяца), учитывается рентабельность по товарным категориям (например, игрушки и одежда).

Заключение

Проведен анализ системы бюджетирования в ООО «ДМ», выделены этапы процесса бюджетирования в организации. Система бюджетирования в ООО «ДМ» — это важный инструмент финансового управления, позволяющий компании планировать, контролировать и анализировать доходы, расходы и денежные потоки. Бюджетирование в ООО «ДМ» направлено на повышение финансовой дисциплины и эффективности бизнеса. Оптимизация этого процесса позволяет компании лучше управлять ресурсами и достигать стратегических целей. Система бюджетирования компании соответствует стандартам крупного ритейла, но требует модернизации IT-инструментов. Ключевой вектор развития — цифровизация и гибкое планирование.

Литература:

1. Устав ООО «ДМ» от 15.03.2024 г.
2. Бухгалтерская отчетность ООО «ДМ» [Электронный ресурс]. — URL: https://bo.nalog.ru/download/bfo/pdf/12163064?period=2024&detailId=5222929 (дата обращения: 10.09.2025)
3. «ДМ» сегодня [Электронный ресурс]. — URL: https://corp.detmir.ru/about/ (дата обращения: 10.09.2025)
4. Отчет о деятельности ООО «ДМ» [Электронный ресурс]. — URL: https://corp.detmir.ru/Миссия-и-цель/ (дата обращения: 10.09.2025)
5. И. Н. Хромова Бюджетирование как элемент системы финансового управления / И. Н. Хромова, Л. М. Писарева, Д. О. Яцун // Естественно-гуманитарные исследования. 2022. № 41(3). С. 364–370.
6. И. А. Шалаева Система бюджетирования на предприятии / И. А. Шалаева // Вопросы устойчивого развития общества. 2020. № 2. С. 79–83.