В статье автор анализирует изменения законодательства для самозанятых лиц на современном этапе развития Российской Федерации. Изучаются правовые аспекты в части изменения нормативной правовой базы, регламентирующей деятельность самозанятых граждан. Актуальность исследуемой темы определяется необходимостью грамотного понимания современных правовых основ в процессе применения специального налогового режима для самозанятых граждан. Исследуются последние тенденции в сфере гражданского права, сопряженные с законодательным регулированием труда граждан, осуществляющих деятельность, приносящую доход с применением специального налогового режима. Изложена актуальная нормативная правовая информация в исследуемом направлении для грамотного анализа изменений правового положения физических лиц, применяющих специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход», в части их гражданско-правовой ответственности в процессе осуществления деятельности.

Ключевые слова: самозанятость, институт самозанятости, гражданско-правовой режим деятельности самозанятых граждан, налог на профессиональный доход, нормативные правовые акты.

In the article, the author analyzes the changes in legislation for the self-employed at the current stage of development of the Russian Federation. Legal aspects are being studied in terms of changing the regulatory framework governing the activities of self-employed citizens. The relevance of the topic under study is determined by the need for a competent understanding of modern legal foundations in the process of applying a special tax regime for self-employed citizens. The article examines the latest trends in the field of civil law related to the legislative regulation of the labor of citizens engaged in income-generating activities using a special tax regime. The current regulatory legal information in the area under study is presented for a competent analysis of changes in the legal status of individuals applying the special tax regime «Professional Income Tax» in terms of their civil liability in the course of their activities.

Keywords: self-employment, institute of self-employment, civil law regime of self-employed citizens, tax on professional income, regulatory legal acts.

Анализируя правовые основы становления института самозанятости в Российской Федерации следует изучить Федеральный закон «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход»» [1], который начал действовать с 1 января 2019 г., на сегодняшний день данный эксперимент проводится на всей территории Российской Федерации.

Главные правовые аспекты данного законодательного акта, которые отличают граждан нашего государства, осуществляющих деятельность, приносящую доход от иных субъектов малого и среднего предпринимательства, заключаются в установлении лимита на доход в 2,4 миллиона рублей в текущем календарном году.

Самозанятое лицо, легализовав свое положение, может уплачивать налоги по сниженным ставкам, так, если самозанятый, реализует товары собственного производства или оказывает услуги физическим лицам, налоговая ставка составит 4 %, если юридическим лицам или индивидуальным предпринимателям, то в этом случае налоговая ставка будет 6 %, при этом налог начисляется автоматически в приложении.

Одним из важных и основополагающих положительных моментов в части реализации своей деятельности самозанятыми гражданами является преференция со стороны государства, которая предполагает отсутствие сдачи отчетности в налоговые или иные контролирующие органы, так как вся необходимая информация подается автоматически в процессе использования приложения «Мой налог», что снижает бюрократическую нагрузку на участников данного эксперимента [2, с. 32].

Проведя анализ изменений законодательной базы, регулирующей деятельность самостоятельно занятых лиц, следует подчеркнуть, что с 2025 года необходимо учитывать дополнительные требования и усиленный контроль со стороны налоговых органов, а также исследуемые субъекты гражданских правоотношений вошли в перечень респондентов по статистической отчетности для Федеральной службы государственной статистики.

Согласно Федеральному закону «О внесении изменений в статью 5 Федерального закона «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации» и Федеральный закон «Об официальном статистическом учете»» [3], был детализирован перечень респондентов в части формирования официального статистического учета, в который вошли физические лица, применяющие специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход», нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, и другие лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Сложность может возникнуть для самозанятых граждан в процессе сдачи этих статистических данных. Для разрешения данных сложностей следует проанализировать Федеральный закон «Об официальном статистическом учете и системе государственной статистики в Российской Федерации» [4], в статье 4 которого зафиксировано, что оптимальный отбор данных для создания полных, точных и оперативных официальных статистических сведений, минимизируя нагрузку на информаторов, входит в ключевые принципы государственного статистического учета и национальной статистической системы.

Таким образом, можно сделать вывод, что законодатель придерживается, избранной еще в 2019 году политики в области регулирования деятельности самостоятельно трудящихся граждан, которая заключается в отсутствии формирования и сдачи отчетности в государственные контролирующие органы исполнительной власти. Вся необходимая информация как поступала, так и будет поступать в Федеральную налоговую службу и в Федеральную службу государственной статистики в автоматизированном порядке из административных источников.

Еще одним изменением в правовом аспекте деятельности самозанятых граждан является запрет майнинга криптовалюты и продажу цифровой валюты. Согласно Федеральному закону «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» [5] установлены правила налогообложения операций с криптовалютой, вступившие в силу с 1 января 2025 года.

Так, часть 2 статьи 4 Федерального закона «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход»» была дополнена пунктом 9 следующего содержания: «Не вправе применять специальный налоговый режим: 9) лица, осуществляющие майнинг цифровой валюты, а также реализацию (приобретение) цифровой валюты».

С 1 марта 2025 года самозанятые включаются в круг хозяйствующих субъектов. Федеральный закон «О внесении изменений в Федеральный закон «О защите конкуренции»» [6] зафиксировал, что иное физическое лицо, не зарегистрированное в качестве индивидуального предпринимателя, но применяющее специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход», является хозяйствующим субъектом.

Таким образом, деятельность самостоятельно трудящихся граждан относится к отношениям, которые связаны с защитой конкуренции, в том числе с предупреждением и пресечением монополистической деятельности и недобросовестной конкуренции. Самостоятельно трудящимся гражданам следует учитывать в процессе реализации своей деятельности, в частности участия в тендерах или осуществления государственных закупок, монопольно высокую и монопольно низкую цены товара, поскольку полномочия контролирующего надзорного органа расширяются включением случаев направления уведомлений об остановке действий или их отсутствия, содержащих признаки нарушений законодательства в области защиты конкуренции.

На сегодняшний день новеллы законодательства в части регулирования деятельности самозанятых граждан имеют основания полагать, что национальная политика в данном вопросе направлена на ужесточение контроля за осуществлением деятельности, приносящей доход самостоятельно трудящимся гражданам, которые применяют налог на профессиональный доход. Таким образом, самозанятым лицам необходимо учитывать нормативные правовые нововведения, сопряженные с их деятельностью и понимать, что со стороны государства введен более пристальный контроль Федеральной налоговой службой и Федеральной службой государственной статистики, установлен запрет майнинга криптовалюты и продажи цифровой валюты, а также самозанятым гражданам следует соблюдать антимонопольное законодательство при участии в тендерах или осуществлении государственных закупок.

Литература:

1. Федеральный закон от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход»» (ред. от 29.11.2024) // СЗ РФ. 2018. № 49 (часть I). Ст. 7494.
2. Ефимова Е. О. Актуальные правовые аспекты деятельности самозанятых граждан // Безопасность бизнеса. Москва. 2022. № 6. С. 31–34.
3. Федеральный закон от 22.07.2024 № 206-ФЗ «О внесении изменений в статью 5 Федерального закона «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации» и Федеральный закон «Об официальном статистическом учете и системе государственной статистики в Российской Федерации»» (ред. от 26.12.2024) // СЗ РФ. 2024. № 31. Ст. 4466.
4. Федеральный закон от 29.11.2007 № 282-ФЗ «Об официальном статистическом учете и системе государственной статистики в Российской Федерации» (ред. от 22.07.2024) // СЗ РФ. 2007. № 49. Ст. 6043.
5. Федеральный закон от 29.11.2024 № 418-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» // СЗ РФ. 2024. № 49 (часть I). Ст. 7409.
6. Федеральный закон от 14.10.2024 № 344-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон «О защите конкуренции»» // СЗ РФ. 2024. № 43. Ст. 6299.