В статье автор исследует понятие и особенности финансового правоотношения с учетом мнения различных теоретиков и практиков, занимающихся изучением данной темы.

Ключевые слова: правоотношение, финансовое правоотношение, субъекты финансового правоотношения.

Финансовые взаимодействия, образующие совокупность экономических взаимосвязей, играют ключевую роль в стабильном функционировании государственного управления и его будущей эволюции. В данной связи возникает потребность в правовом регламентировании этих взаимодействий.

Ю. А. Крохина указывает, что публичные финансовые взаимодействия осмысляются самостоятельным правовым направлением, отличающимся особыми характеристиками, что подтверждает их самостоятельность в рамках правовой системы Российской Федерации [5, с. 29].

Финансовые механизмы охватывают собой все уровни государственного управления, способствуя его устойчивой структуре и стабильности функционирования. Применяя финансово-правовые инструменты, государство успешно справляется с экономическими вызовами и осуществляет разнообразные общественные функции, обеспечивая гармонию интересов общества и государства.

Деятельность государства в сфере финансов составляет существенный аспект финансового законодательства и функционирования его систем, прочно интегрирована в юридические связи. В поле данной деятельности попадают процессы сбора, распределения и рационального применения ресурсов, базовых для достижения целей государства и местного самоуправления. Идея финансовой активности государства обрела активное развитие в переходный период между XIX и XX веками.

По наблюдениям В. А. Лебедева, финансовая наука исследует функционирование государства в сферах денежного оборота и финансов. Основные направления включают: получение доходов, анализ расходов и оценку эффективности финансового управления. Соблюдение правовых норм является основным принципом объединения, распределения и использования ресурсов, обеспечивая защиту прав сторон, участвующих в финансовых сделках [6].

Взаимодействие финансов проявляется в государствах и местных органах власти через ряд специфических особенностей, коренящихся в характере финансовых операций. К числу ключевых аспектов относятся процесс составления бюджета, особенности налоговых режимов, принципы формирования фондов вне бюджета и порядок обращения иностранной валюты. Не менее значительный аспект — распределение средств между государственными учреждениями и органами власти, осуществляющими реализацию социальных проектов и удовлетворение потребностей общества. Финансовые организации, опираясь на правовые нормы, создают организационные структуры, способствующие оптимальной работе денежных потоков.

Финансовые взаимодействия, рассматриваемые как социальные явления, функционируют исключительно в рамках правового контекста. В процессе руководства формируются также внутренние связи, ориентированные на оптимизацию работы органов управления. В эту область входят ведение документации, стратегическое планирование и организационная поддержка. Подобные внутренние процессы, хотя и не сопряжены непосредственно с аккумулированием и распределением финансовых ресурсов, оказывают ощутительное влияние на осуществление служебных функций. Они представляют интерес для изучения административного права, оставаясь при этом вне сферы финансово-правовых аспектов. С. С. Алексеев отмечает, что политические факторы оказывают определяющее воздействие на формирование финансовых отношений, особенно в сфере налогообложения, где роль государства выступает доминирующей. Учёный указывает, что налоговые отношения проявляются исключительно в правовом формате, лишённом фактического содержания, что делает их особенными в системе финансовых правовых норм [1].

Л. К. Воронова отмечает, что главной отличительной чертой финансовых правоотношений является их функциональное предназначение в процессе аккумулирования, распределения и применения средства, как централизованного, так и децентрализованного характера. Под термином «финансовое правоотношение» понимается составная часть более широкой категории «правоотношение», где выделяются как универсальные, так и специфические признаки, придающие этому виду уникальность по сравнению с остальными категориями. Подобные особенности справляются с задачей разрешения разногласий в судебных делах и на досудебных стадиях [3].

Поскольку специфика всех финансовых правоотношений обуславливается особой областью общественной жизни — сферой финансовой деятельности государства, следует отметить следующие особенности финансово-правовых отношений:

1. Они возникают и функционируют в процессе планового аккумулирования, распределения и использования государственных или муниципальных денежных фондов. Финансовое планирование является обязательным на всех уровнях и во всех звеньях финансовой системы и является основной экономического прогнозирования и регулирования. Без официально утвержденного плана (в виде бюджета, сметы, баланса) нельзя добиться исполнения целей и задач финансовой деятельности государства и органов местного самоуправления.
2. Финансово-правовые отношения являются разновидностью имущественных отношений, носящих публичный характер. Н. В. Омелёхина приходит к выводу, что основным объектом обязывания в финансовом праве являются деньги, что предопределяет характер финансовых правоотношений. Иные «неденежные» имущественные обязывания являются нетипичными для правового регулирования в финансовом праве [8]. А. И. Худяков считает, что финансовые отношения, которые возникают в ходе использования денежных фондов, не входят в финансовую деятельность государства и муниципальных образований, поскольку «денежные средства централизованных фондов используются лишь тогда, когда они переместятся в децентрализованные денежные фонды и превратятся в денежные средства предприятий, учреждений и организаций, участников гражданского оборота» [10]. В противовес данной точки зрения Е. Л. Васянина отмечает, что «такой подход может спровоцировать спорные ситуации при реализации механизма финансового обеспечения расходных обязательств». Суды, рассматривая споры, возникающие с государственными контрактами, не учитывают, что бюджетные обязательства принимаются на учет, если у предприятий, учреждений и организаций существует свободный остаток лимита бюджетных обязательств, и, таким образом, взыскивают с таких учреждений сверх тех бюджетных средств, которые были доведены до получателя [2].
3. Финансовые правоотношения требуют обязательного участия государства или муниципального образования в лице компетентных органов или должностных лиц. Это объясняется тем, что государство (либо муниципальное образование) организует аккумулирование, распределение денежных средств в бюджетные и внебюджетные фонды и использования исключительно в интересах общества. В связи с обязательным участием государства и муниципалитета финансовым правоотношениям свойственно применение метода «власти и подчинения». М. В. Карасева рассуждает о том, что императивный характер финансово-правовой нормы проявляется в правоотношении таким образом, что оно реализуется по принципу «команда — исполнение», где команды издает государство (или муниципальное образование), а исполняют их индивидуальные, коллективные и другие субъекты финансового права [4]. Н. И. Химичева отмечает, что нормы финансового права требуют от субъектов активных действий, устанавливая обязанности в этой сфере [9].

Итак, представляет интерес отметить, что главным средством финансово-правового регулирования выступает метод власти, контролирующей состояние дел. Эту специфику можно наблюдать в том, что участники финансовых взаимодействий порой не подвержены строгим требованиям административного типа. Например, налоговые службы и финансовые учреждения издают распоряжения, относящиеся как к физическим, так и к юридическим субъектам. Однако в рамках финансовой сферы существуют вертикальные иерархические связи, проявляющиеся, например, в надзоре со стороны финансовых учреждений за государственными учреждениями и предприятиями. Уникальность этих отношений заключается в том, что предписания, поступающие от финансовых и налоговых органов, становятся обязательными к выполнению для всех вовлечённых участников. Данная особенность подтверждает степень взаимодействия всех сторон в рассматриваемом контексте.

4. Юридическая ответственность недобросовестного участника финансового правоотношения наступает не перед второй стороной, как в большинстве других отраслей права, а непосредственно перед государством. По заключениям, представленным А. С. Емельяновым и Н. Н. Черногором, ответственность в финансовой сфере обусловлена необходимостью тщательной оценки финансового состояния субъекта, управляющего общедоступными ресурсами [11]. Данная необходимость возникает из обязательств, имеющих имущественный и стоимостный характер, а также из существующего публичного статуса. Учитывая важность финансовых операций государства, замещение интересов отдельных граждан интересами общества приобретает приоритетное значение. Финансовая ответственность применяется для восстановления законных прав государства и общества, одновременно предотвращая неправомерные действия, потенциально угрожающие бюджету публичного сектора. Примерами мер, касающихся финансово-правовой ответственности, служат санкции за неуплату налогов, уменьшение межбюджетных переводов вследствие нецелевого расходования средств, а также аннулирование лицензий для финансовых учреждений.
5. Финансовое правоотношение — это экономическое отношение. На экономическую сторону обращает внимание большое количество ученых. Финансовое правоотношение — это экономико-правовая категория. По мнению М. В. Карасева, финансовые связи, возникающие в ходе работы государственных и местных органов власти, делятся на две основные категории. Первая включает экономические аспекты, регулирующие распределение и перераспределение финансовых средств, вторая — регулирующая компонента, сохраняющая устойчивость экономических процессов [4]. Н. И. Химичева подчеркивает, что государственная политика в сфере финансовых отношений и правового регулирования отражает законодательные и социокультурные особенности определённого исторического периода, которые, в свою очередь, формируют финансовые правоотношения [9].

Финансовая деятельность государства отличается многосторонним характером, охватывая реализацию социальных программ и поддержку обязательств власти. Однако разнообразие политических целей усложняет состояние дел.

Первые признаки несоответствия между идеальными финансами и фактами документированы ещё в начале XX века. Так, И. Х. Озеров акцентировал внимание на влиятельных интересах, противостоявших научным советам и способствовавших запутанности проводимой политики [7].

Таким образом, финансовое правоотношение — это общественное отношение, основанное на финансово-правовой норме, являющееся в сущности экономическим отношением, возникающим в сфере финансовой деятельности государства и муниципальных образований, имеющим властно-имущественный характер и выражающим публичные интересы. Как уже отмечалось, родовым понятием правоотношения можно считать охраняемое государством волевое индивидуализированное общественное отношение, участники которого связаны взаимно-корреспондирующими юридическими правами и обязанностями.

Литература:

1. Алексеев, С. С. Общая теория права: учебник / С. С. Алексеев. — 2-е изд. — Москва: Проспект, 2008. — 565 с.

2. Васянина, Е. Л. О формировании правовых основ современного финансово-кредитного механизма России // Пролог: журнал о праве. 2024. № 4 (44) [Электронный ресурс]. — URL: https://cyberleninka.ru/article/n/o-formirovanii-pravovyh-osnov-sovremennogo-finansovo-kreditnogo-mehanizma-rossii (дата обращения: 03.07.2025).

3. Воронова, Л. К. Советское финансовое право [Электронный ресурс]. — URL: https://search.rsl.ru/ru/record/01001176757 (дата обращения: 03.07.2025)

4. Карасева, М. В. Финансовое правоотношение [Электронный ресурс]. — URL: https://search.rsl.ru/ru/record/01000200201 (дата обращения: 03.07.2025).

5. Крохина, Ю. А. Бюджетное право России: учебник для вузов / Ю. А. Крохина. — 8-е изд., перераб. и доп. — Москва: Издательство Юрайт, 2025. — 367 с.

6. Лебедев, В. А. Финансовое право [Электронный ресурс]. — URL: http://www.e-heritage.ru/Book/10085463 (дата обращения: 03.07.2025)

7. Озеров, И. Х. Основы финансовой науки [Электронный ресурс]. — URL: https://search.rsl.ru/ru/record/01004005183 (дата обращения: 03.07.2025).

8. Омелёхина, Н. В. Обеспечительная функция публичных финансов в контексте конституционных принципов социального государства // Журнал российского права. 2021. № 8 [Электронный ресурс]. — URL: https://cyberleninka.ru/article/n/obespechitelnaya-funktsiya-publichnyh-finansov-v-kontekste-konstitutsionnyh-printsipov-sotsialnogo-gosudarstva (дата обращения: 03.07.2025).

9. Финансовое право: учебник / отв. ред. Н. И. Химичева, Е. В. Покачалова. — 6-е изд., перераб. и доп. — Москва: Норма: ИНФРА-М, 2025. — 800 с.

10. Худяков, А. И. Избранные труды по финансовому праву / А. И. Худяков. — Санкт-Петербург: Юридический центр Пресс, 2010. — 465 с.

11. Черногор, Н.Н., Емельянов, А. С. Правопорядок и интерес в контексте развития сравнительного правоведения // Журнал зарубежного законодательства и сравнительного правоведения. 2020. № 3 [Электронный ресурс]. — URL: https://cyberleninka.ru/article/n/pravoporyadok-i-interes-v-kontekste-razvitiya-sravnitelnogo-pravovedeniya (дата обращения: 03.07.2025).