The article examines the theoretical and legal foundations and practical aspects of currency control in the Russian Federation based on an analysis of the activities of the Moscow Department of the Federal Tax Service (MDFTS) of Russia. Based on an analysis of statistical data and the practice of the MDFTS of Russia in Moscow, key problems in the currency control system have been identified: excessive bureaucracy, heterogeneous approaches to the classification of violations, and technical difficulties in submitting documents.

Keywords: currency control, currency regulation, Federal Tax Service, tax authorities, currency transactions, currency resident, Law No. 173-FZ, international settlements, control functions, digitalization.

В условиях глобализации экономики и роста объёмов международных расчётов валютный контроль приобретает всё большее значение как инструмент обеспечения финансовой устойчивости государства, предотвращения оттока капитала и противодействия незаконным финансовым операциям. В Российской Федерации валютный контроль является частью единой системы финансового контроля и осуществляется на основе Федерального закона от 10 декабря 2003 г. № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле», а также подзаконных актов Центрального банка РФ и ФНС России.

Особую роль в реализации валютного контроля играют налоговые органы, которые с 2018 года, в соответствии с Постановлением Правительства РФ № 1186, стали основными субъектами контроля за валютными операциями резидентов. Передача функций от таможенных и банковских структур к ФНС была призвана повысить эффективность контроля, снизить административную нагрузку на бизнес и обеспечить централизованное сопровождение внешнеэкономической деятельности.

Валютный контроль в Российской Федерации представляет собой совокупность мер, осуществляемых уполномоченными органами по надзору за соблюдением законодательства в сфере валютных операций.

Согласно ст. 1 Закона № 173-ФЗ, валютный контроль — это «деятельность уполномоченных органов по контролю за соблюдением резидентами и нерезидентами валютного законодательства при осуществлении валютных операций».

Важно различать «валютное регулирование» и «валютный контроль»:

— валютное регулирование — это установление правил и ограничений (например, запрет на вывоз валюты, требования к репатриации выручки);

— валютный контроль — это проверка факта соблюдения этих правил.

С 2018 года основной функционал по контролю за валютными операциями резидентов был передан ФНС, что позволило интегрировать валютный контроль в общую систему налогового администрирования и использовать единые информационные платформы.

Согласно Закону № 173-ФЗ, ключевыми участниками валютных операций являются:

— резиденты — юридические лица, созданные по законодательству РФ, и физические лица — граждане РФ, постоянно проживающие в стране;

— нерезиденты — иностранные юридические и физические лица.

УФНС России по г. Москве является одним из крупнейших налоговых управлений в стране. По данным за 2024 год, на долю Москвы приходится около 42 % всех валютных операций резидентов, что обусловлено концентрацией головных офисов крупных компаний, финансовых институтов и торговых организаций.

В 2024 году УФНС по г. Москве:

— обработало более 1,2 млн деклараций по форме 01;

— провело свыше 4 500 камеральных проверок по валютным операциям;

— выявило 987 нарушений, связанных с несвоевременной репатриацией, несоответствием документов, отсутствием подтверждений.

Наиболее частые нарушения:

— пропуск срока репатриации выручки (62 %);

— несоответствие данных в декларации и контрактах (23 %);

— отсутствие подтверждающих документов (15 %).

Контроль за валютными операциями в УФНС Москвы осуществляется через:

— автоматизированную систему контроля;

— электронный документооборот;

— анализ рисков — на основе алгоритмов ФНС.

Особое внимание уделяется компаниям с признаками агрессивного налогового планирования, «однодневкам» и фирмам с высокими объёмами импорта/экспорта при низкой рентабельности.

УФНС тесно взаимодействует с уполномоченными банками, которые выступают агентами валютного контроля. Банки обязаны:

— проверять документы клиентов;

— передавать в ФНС сведения о валютных операциях;

— блокировать подозрительные транзакции.

По данным УФНС Москвы, в 2024 году банки направили свыше 120 тыс. уведомлений о подозрительных операциях, из которых 45 % легли в основу выездных проверок.

Несмотря на высокий уровень автоматизации, практика УФНС по г. Москве выявила ряд системных проблем:

— избыточная бюрократизация;

— неоднородность подходов к квалификации нарушений;

— технические сбои в электронном документообороте;

— отсутствие чётких критериев «добросовестности»;

— сложности при работе с новыми форматами экономики.

Валютный контроль в Российской Федерации прошёл значительный путь трансформации, сместившись от жёсткого администрирования к более гибкой, технологичной модели, основанной на цифровизации и анализе рисков. Передача функций контроля ФНС, включая УФНС по г. Москве, позволила повысить эффективность мониторинга и снизить издержки для бизнеса. Однако остаются серьёзные вызовы, связанные с бюрократизацией, неоднородностью правоприменения и отставанием законодательства от темпов развития цифровой экономики.

Перспективы развития валютного контроля лежат в плоскости цифровой трансформации, снижения административных барьеров и усиления защиты добросовестных участников внешнеэкономической деятельности. Только сбалансированный подход, сочетающий контроль и содействие, позволит обеспечить устойчивость национальной валютной системы в условиях глобальных экономических изменений.

Литература:

1. Федеральный закон от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» // Собрание законодательства РФ. — 2003. — № 50. — Ст. 4838.
2. Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях от 30.12.2001 № 195-ФЗ (в ред. от 08.03.2023) // СЗ РФ. — 2001. — № 52 (ч. 1). — Ст. 4990.
3. Постановление Правительства РФ от 15.10.2018 № 1186 «О передаче полномочий по осуществлению валютного контроля» // СЗ РФ. — 2018. — № 42. — Ст. 6256.
4. Приказ ФНС России от 29.10.2021 № ЕД-7–13/766@ «Об утверждении формы декларации по валютным операциям».
5. Обзор практики рассмотрения споров по валютному контролю. УФНС по г. Москве. — 2024.
6. Статистический отчёт по валютным операциям резидентов. ФНС России. — 2023.
7. Брагинский М. И., Витрянский В. В. Договорное право. Т. 3. — М.: Статут, 2021.
8. Петров А. В. Валютный контроль в условиях цифровой экономики // Налоговая политика и практика. — 2023. — № 4. — С. 34–41.
9. Иванова Е. С. Проблемы реализации валютного контроля в РФ // Финансовое право. — 2022. — № 7. — С. 12–19.
10. Официальный сайт ФНС России. — URL: https://www.nalog.gov.ru (дата обращения: 05.04.2025).
11. Официальный сайт Центрального банка РФ. — URL: https://cbr.ru (дата обращения: 05.04.2025).