В статье проводится всестороннее рассмотрение сущности внутреннего контроля в коммерческих организациях. Детальному рассмотрению подлежат ключевые задачи и принципы, лежащие в основе внутреннего контроля. Особое внимание в исследовании уделено распределению полномочий и функций между участниками контрольного процесса, а также основным направлениям по эффективному осуществлению внутреннего контроля.
Ключевые слова: внутренний контроль, коммерческая организация, риск, аудит, эффективность
The article provides a comprehensive review of the essence of internal control in commercial organizations. The key objectives and principles underlying internal control are examined in detail. The study focuses on the distribution of authority and functions among the participants in the control process, as well as the main areas for effective implementation of internal control.
Keywords: internal control, commercial organization, risk, audit, efficiency
Внутренний контроль является важнейшим элементом системы управления коммерческой организацией, обеспечивающим ее стабильность, эффективность, защиту активов, соответствие законодательным требованиям и достоверность финансовой отчетности. В условиях динамично изменяющейся экономической среды и усиления конкуренции внутренний контроль становится ключевым инструментом минимизации рисков, повышения прозрачности бизнеса и достижения стратегических целей компании.
Эффективно выстроенный внутренний контроль не является застывшим набором правил. Это гибкий и адаптивный механизм, который постоянно развивается вместе с бизнесом и внешней средой. Он позволяет не только предотвращать потери и нарушения, но и вносить значительный вклад в создание устойчивого бизнеса за счет оптимизации процессов, повышения операционной эффективности и укрепления доверия со стороны инвесторов, клиентов и государственных органов. Так, внутренний контроль трансформируется из затратной функции в стратегический актив, напрямую влияющий на устойчивое развитие и рыночную стоимость компании.
Основная цель внутреннего контроля — создание условий для систематизированного и рационального ведения предпринимательской деятельности в рамках коммерческой организации.
Задачи, которые выполняются внутренним контролем представлены в таблице 1 [3].
Таблица 1
Задачи внутреннего контроля
|
№ |
Задача |
Описание |
|
1 |
Обеспечение эффективности ведения бизнеса |
В организации должны быть внедрены инструменты контроля, которые могли бы обеспечить бесперебойную работу ее процессов и операций. В совокупности такие инструменты должны снизить риск неэффективной деятельности и свести к минимуму опасность того, что организация не сможет достичь своих целей |
|
2 |
Обеспечение сохранности активов |
Используемые организацией инструменты контроля также должны гарантировать, что ее активы используются для надлежащих целей и не подвержены риску воровства или использования не по назначению. Такие инструменты контроля нужно применять равным образом как к материальным, так и к нематериальным активам организации |
|
3 |
Предотвращение и выявление мошенничества и других незаконных действий |
Такие правонарушения могут случаться в любых организациях и механизмы контроля должны соответствовать этим вызовам |
|
4 |
Обеспечение полноты и правильности учетной информации |
Системы первичного учета должны фиксировать первичные операции так, чтобы все их необходимые характеристики были отражены в финансовой отчетности должным образом |
|
5 |
Обеспечение своевременности подготовки финансовой отчетности |
Своевременная сдача достоверной отчетности требует комплексного подхода, включающего строгий контроль над соблюдением сроков, качество предоставляемых данных, использование современных технологий и постоянное повышение уровня профессионализма сотрудников |
Установленным правилам и процедурам, внутренний контроль помогает оптимизировать деятельность организации, гарантировать достоверность и точность финансовой документации, выявлять и предотвращать потенциальные риски и нарушения, исходящие как от сотрудников, так и от руководителей организации.
Ключевые аспекты и преимущества эффективного внутреннего контроля:
- Стимулирование операционной эффективности: внутренний контроль не просто ограничивает, но и оптимизирует бизнес-процессы, устраняя избыточность, дублирование функций и снижая операционные издержки. Четкие регламенты и процедуры ускоряют принятие решений в рамках установленных правил.
- Формирование культуры ответственности и честности: надежный контроль создает среду, в которой мошенничество и злоупотребления выявляются с высокой вероятностью, что само по себе является мощным сдерживающим фактором. Это воспитывает у сотрудников корпоративную культуру, основанную на этических принципах.
- Повышение инвестиционной привлекательности и стоимости бизнеса: наличие действенного внутреннего контроля — это сигнал для инвесторов, кредиторов и акционеров о том, что компания управляется профессионально, ее отчетности можно доверять, а риски контролируются.
- Обеспечение основы для устойчивого развития и масштабирования: стандартизированные и контролируемые процессы позволяют бизнесу расти без потери управляемости, легко интегрировать новые активы и выходить на новые риски.
- Адаптивность к изменениям: современный внутренний контроль строится на основе риск-ориентированного подхода. Это означает, что контрольные процедуры постоянно пересматриваются и настраиваются на наиболее значимые для бизнеса риски, что позволяет гибко реагировать на изменения во внешней среде.
- Взаимосвязь с другими функциями управления: внутренний контроль не существует сам по себе, он тесно интегрирован с системами управления рисками и внутреннего аудита. Если внутренний контроль — это сами процедуры и правила, то управление рисками определяет, где и на сколько сильными они должны быть, а внутренний аудит — независимо проверяет, работают ли они эффективно.
Результативность функционирования внутреннего контроля в коммерческой организации обеспечивается путем сочетания ряда ключевых принципов, которые представлены в таблице 2.
Таблица 2
Принципы внутреннего контроля [2]
|
№ |
Принцип |
Характеристика |
|
1 |
Планирование |
Предварительная подготовка плана действий, по которому будет проводится проверка, а также метод распределения контрольных обязанностей между работниками |
|
2 |
Эффективность |
Принцип представляет собой минимальные затраты, связанные с проведением контрольных мероприятий, при условии достижения максимальной подлинности |
|
3 |
Высокая информативность |
Сотрудники организации, которые будут проводить проверку на предприятии, обладают полной информацией для дальнейшего проведения ревизии |
|
4 |
Техническая обеспеченность |
Сотрудники, осуществляющие контроль, располагают всем необходимым техническим оборудованием и механизмами, с помощью которых сотрудники организации могут осуществлять контроль за деятельностью предприятия |
|
5 |
Объективность |
Полная независимость сотрудников организации от результатов последующей проверки деятельности предприятия. Следовательно, должны быть выполнены следующие условия: — материальная независимость сотрудников от результатов ревизии; — отсутствие собственных интересов сотрудников компании от результатов проверки; — отсутствие конфликта у сотрудников, которые в последующем будут проводить контроль, с руководством организации |
|
6 |
Независимость |
Сотрудники, проводящие проверку на предприятии, не заинтересованы в результатах проверочных мероприятий, реализуемых в организации |
Перечисленные принципы позволяют создать целостную систему, способствующую минимизации финансовых потерь, оптимизации бизнес-процессов и укреплению доверия инвесторов и партнеров.
Эффективная организация внутреннего контроля включает регулярный мониторинг всех значимых аспектов деятельности компании, начиная от финансового учета и заканчивая управлением операционными рисками. Особое внимание уделяется созданию прозрачной структуры отчетности, четкому распределению полномочий между подразделениями и внедрению современных информационных технологий, обеспечивающих оперативное выявление отклонений и своевременное реагирование на угрозы.
Важно также постоянно повышать квалификацию специалистов, обеспечивая постоянный доступ к передовым методикам анализа и оценки риска. Такой комплексный подход гарантирует стабильность и устойчивость развития бизнеса даже в условиях высокой неопределенности внешней среды.
Осуществление внутреннего контроля в коммерческой организации предполагает распределение соответствующих полномочий среди различных уровней руководства и структурных подразделений. Такое разделение обязанностей позволяет всесторонне оценить деятельность компании по всем направлениям. У каждого управленческого звена имеются четко обозначенные зоны ответственности.
Основные уровни распределения полномочий по осуществлению внутреннего контроля представлены в таблице 3.
Таблица 3
Распределение полномочий и функций по организации и осуществлению внутреннего контроля экономическим субъектом, ценные бумаги которого допущены к организованным торгам [4]
|
№ |
Должностное лицо (подразделение) организации |
Полномочия и функции |
|
1 |
Совет директоров (наблюдательный совет) |
а) устанавливает общие принципы и требования к внутреннему контролю; б) утверждает стандарты, методики организации и осуществления внутреннего контроля на уровне экономического субъекта в целом; в) принимает решения по повышению эффективности внутреннего контроля |
|
2 |
Комитет по аудиту совета директоров (наблюдательного совета) |
а) наблюдает за эффективностью внутреннего контроля, независимостью специального подразделения внутреннего контроля, процессом обеспечения соблюдения законодательства и кодекса делового поведения (этики) экономического субъекта; б) анализирует отчеты внешнего и внутреннего аудитора о состоянии внутреннего контроля; в) проводит регулярные встречи с руководителями подразделений экономического субъекта для рассмотрения существенных рисков, проблем внутреннего контроля и соответствующих планов; г) анализирует результаты и качество выполнения разработанных руководителями подразделений экономического субъекта мероприятий (корректирующих шагов) по совершенствованию внутреннего контроля; д) рассматривает случаи злоупотреблений и оценивает адекватность принятых руководителями подразделений мер по предупреждению таких случаев |
|
3 |
Генеральный директор (директор) |
Отвечает за организацию и осуществление внутреннего контроля совершаемых фактов хозяйственной жизни, ведения бухгалтерского учета и составления бухгалтерской (финансовой) отчетности в целом |
|
4 |
Главный бухгалтер |
Отвечает за организацию и осуществление внутреннего контроля ведения бухгалтерского учета и составления бухгалтерской (финансовой) отчетности |
|
5 |
Руководители подразделений и иной персонал |
В соответствии со своими полномочиями и функциями: а) проводят оценку рисков; б) составляют и обновляют документацию. Оформляющую организацию внутреннего контроля; в) осуществляют внутренний контроль в соответствии с установленным порядком; г) осуществляют оценку внутреннего контроля |
|
6 |
Специальное подразделение внутреннего контроля (служба внутреннего контроля) |
а) осуществляет методическое обеспечение организации и осуществления внутреннего контроля; б) координирует деятельность подразделений по организации и осуществлению внутреннего контроля |
|
7 |
Внутренний аудитор (служба внутреннего аудита) |
а) осуществляет оценку внутреннего контроля; б) подготавливает рекомендации (предложения) по устранению выявленных нарушений и недостатков |
Координация действий разных уровней управления осуществляется посредством регулярного обмена информацией, обсуждения результатов проведенных проверок и разработки совместных мероприятий по совершенствованию процедур внутреннего контроля.
Таким образом, формируется единая система мониторинга и управления рисками, охватывающая всю организацию и направленная на обеспечение устойчивого роста и повышение конкурентоспособности компании.
Эффективность данной системы оценивается на регулярной основе через ключевые показатели, такие как:
— сокращение количества инцидентов и операционных потерь;
— снижение затрат на исправление ошибок и последствий реализовавшихся рисков;
— повышение скорости принятия решений благодаря наличию актуальной и структурированной информации;
— улучшение результатов внешнего аудита и повышение доверия со стороны государственных органов и инвесторов.
Таким образом, выстроенная система выступает не как затратный административный механизм, а как инвестиция в стабильность и репутацию бизнеса, создавая фундамент для его долгосрочного и устойчивого развития. Благодаря этому достигается синергетический эффект, когда согласованная работа всех подразделений умножает общий результат и повышает ценность компании. Это создает прочную основу для внедрения передовых технологий, таких как анализ больших данных и искусственный интеллект, направленных на предвидение потенциальных угроз и автоматизацию процедур мониторинга.
Следовательно, система становится не статичным набором правил, а динамичной, самообучающейся экосистемой, которая эволюционирует вместе с компанией. Упреждающий и адаптивный характер такого контроля открывает новые возможности для роста, позволяя руководству не просто управлять рисками, а смело принимать стратегические решения для захвата новых рынков и реализации амбициозных проектов с уверенностью в их защищенности.
Внутренний контроль коммерческой организации включает в себя направления, представленные на рисунке 1.
Рис. 1. Направления внутреннего контроля в коммерческой организации
Таким образом, внутренний контроль — это комплексная система, интегрированная в бизнес-процессы компании и направления не только на поиск ошибок, но и на обеспечение устойчивого развития и достижения ее целей. Он обеспечивает своевременное выявление и минимизацию рисков, способствует оптимизации операционной деятельности и защите активов организации.
Важнейшей функцией внутреннего контроля является также создание основы для достоверной и полной информации, необходимой руководству для принятия эффективных управленческих решений. Такой подход превращает внутренний контроль из инструмента надзора в стратегический актив, который добавляет ценность бизнесу и повышает его долгосрочную устойчивость и конкурентоспособность.
Литература:
- Гришко Н. В., Куденко М. С., Музыка С. Ю. Внутренний контроль: сущность и эффективность системы // Экономический вестник Донбасского государственного технического университета. 2023. № 15 (6). URL: https://cyberleninka.ru/article/n/vnutrenniy-kontrol-suschnost-i-effektivnost-sistemy/viewer (02.07.2025).
- Мадыкова А. Х. Цели, функции и принципы внутреннего контроля в коммерческих организациях // Региональная специфика и Российский опыт развития бизнеса и экономики. 2023. — 3 с. URL: elibrary_54732207_77871835.pdf (11.07.2025).
- Нуралиев Р. Т. Внутренний контроль в предприятиях и его значение // Экономика и социум. 2024. № 5 (120). URL: https://cyberleninka.ru/article/n/vnutrenniy-kontrol-v-predpriyatiyah-i-ego-znachenie/viewer (07.07.2025).
- Резниченко С. М., Сафонова М. Ф., Швырева О. И. Современные системы внутреннего контроля // Учебное пособие. 2016. — 493 с. URL: f5f8e3468b2e1d61b83dbbf41bceb5d9.pdf — Яндекс Документы (31.07.2025).
- Швырева О.И., Роговская Н. И., Дюжева М. Б. Современные модели внутреннего контроля // Естественно-гуманитарные исследования. 2023. № 5 (49). URL: https://cyberleninka.ru/article/n/sovremennye-modeli-vnutrennego-kontrolya/viewer (22.07.2025).
