В данной статье рассматриваются ключевые аспекты анализа финансовых результатов деятельности предприятия. Подчеркивается важность бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах как основных источников информации для оценки финансового состояния. Особое внимание уделяется анализу доходов и расходов, формирующих финансовый результат, а также показателям рентабельности и деловой активности, позволяющим оценить эффективность деятельности компании.

Ключевые слова: анализ финансовых результатов, показатели рентабельности, деловая активность, доходы, расходы

Формирование финансового результата неразрывно связано с доходами и расходами предприятия. Согласно российским стандартам бухгалтерского учета (ПБУ 9/99 [1] и ПБУ 10/99 [2]), доходы представляют собой увеличение экономических выгод, связанное с поступлением активов или погашением обязательств, приводящее к увеличению капитала. Расходы, напротив, представляют собой уменьшение экономических выгод, связанное с выбытием активов или возникновением обязательств, приводящее к уменьшению капитала.

Анализ финансовых результатов должен предваряться детальным анализом структуры и динамики доходов и расходов, что позволяет выявить ключевые факторы, влияющие на формирование прибыли или убытка.

Анализ прибыли является важнейшим этапом анализа финансовых результатов деятельности организации. Он позволяет оценить эффективность работы компании и выявить факторы, влияющие на формирование прибыли.

Анализ прибыли — это комплексный и важный этап анализа финансовых результатов, который позволяет выявить резервы повышения эффективности деятельности организации и принять обоснованные управленческие решения. Он предоставляет ценную информацию для руководства компании, инвесторов и других заинтересованных сторон [5, c. 70].

Показатели рентабельности являются относительными характеристиками финансовых результатов и отражают способность организации генерировать прибыль относительно различных баз. Они рассчитываются в процентном выражении и позволяют оценить эффективность использования активов, капитала и других ресурсов предприятия.

К основным показателям рентабельности относятся [6, c. 79]:

1. Рентабельность активов (ROA) — характеризует эффективность использования всех активов компании для получения прибыли.
2. Рентабельность продаж (ROS) — отражает долю прибыли от продаж в выручке, показывая эффективность операционной деятельности.
3. Рентабельность основных средств (ROFA) — показывает доходность от использования основных средств, участвующих в производстве товаров и услуг.
4. Рентабельность инвестиций (ROI) — отражает доходность вложений в финансовые инструменты за определенный период.
5. Рентабельность собственного капитала (ROE) — характеризует эффективность использования собственного капитала и показывает доходность, приходящуюся на каждый рубль вложенного капитала.
6. Рентабельность заемного капитала (ROBC) — иллюстрирует эффективность использования заемных средств, показывая доходность от каждой единицы использованного заемного капитала.

Анализ динамики показателей рентабельности позволяет оценить тенденции изменения эффективности деятельности компании и выявить факторы, влияющие на прибыльность бизнеса.

Показатели деловой активности, также известные как показатели оборачиваемости, отражают интенсивность использования ресурсов предприятия. Они характеризуют скорость оборота активов, запасов, дебиторской и кредиторской задолженности.

К основным показателям деловой активности относятся [4, c. 150]:

1. Коэффициент оборачиваемости активов — показывает, сколько раз за период активы совершают полный оборот, отражая эффективность использования всех активов.
2. Коэффициент оборачиваемости запасов — характеризует скорость реализации запасов, показывая, сколько раз в среднем реализуются запасы за период.
3. Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности — показывает, как быстро компания получает деньги от клиентов по своим неоплаченным долгам.
4. Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности — отражает скорость погашения организацией своей задолженности перед поставщиками и подрядчиками.

Анализ показателей деловой активности позволяет оценить эффективность управления оборотными средствами, а также платежеспособность и финансовую устойчивость предприятия.

На основе анализа финансовых результатов можно выявить резервы повышения прибыли организации и принять экономически обоснованные решения.

Некоторые рекомендации по совершенствованию показателей финансовых результатов деятельности организации [3]:

 снижение себестоимости продукции: можно внедрить технологии, которые позволят использовать такие же материалы, но с меньшим расходом ресурсов, применить новые виды сырья, найти организационные резервы для увеличения производительности;

 увеличение объема реализации: можно найти новых покупателей и открыть новые каналы сбыта, повысить качество продукции, расширить ассортимент за счет товаров, которые не представлены у конкурентов, увеличить долю высокорентабельных товаров;

 оптимизация цен и ценообразования: можно разработать и реализовать комплексную программу снижения издержек, которая будет постоянно действовать и корректироваться при изменении обстоятельств.

Анализ финансовых результатов деятельности предприятия является важным инструментом для оценки его финансового состояния и эффективности функционирования. Использование бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах, а также анализ показателей прибыли, рентабельности и деловой активности, позволяют выявить ключевые факторы, влияющие на финансовые результаты, и принять обоснованные управленческие решения, направленные на повышение прибыльности и устойчивости бизнеса. А на основе анализа предложить рекомендации по совершенствованию показателей финансовых результатов деятельности организации.

Литература:

1. Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99: приказ Минфина РФ от 06.05.1999 № 32н // Финансовая газета. — 1999. — № 23.
2. Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99: приказ Минфина РФ от 06.05.1999 № 33н // Финансовая газета. — 1999. — № 23.
3. Брежнева О. В. Основные направления повышения доходов и снижения расходов предприятия // «Научно-практический электронный журнал Аллея Науки». — 2021. — № 1(52). URL: https://goo.su/k8CU01I (дата обращения: 17.04.2025).
4. Бухгалтерский учет и анализ: теоретические основы экономического и финансового анализа: учебное пособие / Е. В. Кузьмина и др. — Волгоград: ВолгГТУ, 2022. — 160 с.
5. Имамов М., Гурбанов Г Анализ прибыли предприятия // Международный научный журнал «Инновационная наука». — 2024. — № 12–1-2. — С. 70–71.
6. Финансовый анализ: учебное пособие / Н. Н. Бескоровайная и др. — М.: ФГБОУ ВО «РЭУ им. Г. В. Плеханова», 2023. — 104 с.