Ещё с давних времен было принято, что жители страны обязаны принимать участие в покрытии расходов правительства, исходя из количества средств, которыми они располагают, иначе говоря, согласно сумме тех доходов, которую получает всякий индивидуум, осуществляя экономическую деятельности внутри государства [5]. До сих пор так трактуется один из принципов налоговой системы в целом. Таким образом, налоги в современном капиталистическом обществе играют роль главных источников дохода для государства.

Если говорить непосредственно про акцизы, то они регулируются главой 22 НК РФ [1], которая регламентирует принципы, особенности, порядок исчисления и уплаты данного налога.

Акцизом, в первую очередь, называют особый косвенный федеральный налог, который включается в итоговую стоимость продукта или услуги, то есть это своего рода надбавка, которая спрятана в саму стоимость конечного товара с целью регулирования спроса. Так как акциз входит в состав цены продуктов и услуг, которую предлагает продавец, оплачивает этот налог государству другая сторона, а именно конечный потребитель.

Данный термин для более непосредственной трактовки можно преподнести как «налог на грехи» [4]. Это связано с тем, что большая доля налога приходится на продукцию, которая пагубно влияет на граждан: вредит здоровью, загрязняет экологию, вызывает зависимость. Правительство страны, таким образом, ставит перед собой цель — ограничить покупку, потребление или использование подобных подакцизных товаров.

В настоящее время, исходя из документа Минфина от 30.09.2024 «Основные направления бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики Российской Федерации на 2025 год и на плановый период 2026 и 2027 годов», она держит курс на обеспечение устойчивого экономического роста, повышение инвестиционной активности, всеобъемлющую поддержку субъектов МСП, цифровую трансформацию государственного и муниципального управления, экономики и социальной сферы и др. В целях повышения эффективности и справедливости налогового законодательства планируется изменить и акцизы. Планируется, что акциз начнет играть более существенную роль для государства в части формирования доходов бюджета.

Для того чтобы оценить роль акциза в современной налоговой политике, необходимо рассмотреть статистические данные Росстата за прошедшие 4 года (см. рисунок 1):

Рис. 1. Доля акцизов в федеральном и консолидированном бюджете Российской Федерации за период 2020–2022 гг. [3]

Можно увидеть, что доля акцизов местных производителей в общем доходе федерального бюджета после 2021 принимает отрицательный характер, а в консолидированных бюджетах субъектов РФ возрастает. Связано это с тем, что в России большинство регионов — дотационные (имеют дефицит бюджета), всего их (дотационных региона) 62. Поэтому, в 2021 произошло изменение нормативов распределения акцизов по уровням бюджетной системы в пользу регионов, что обеспечило рост акцизов, поступающих в бюджеты субъектов РФ в 3 раза за последние 12 лет. В свою очередь из-за этого, сумма налога, поступающая в федеральный бюджет, уменьшилась за период с 2020–2022 примерно в 4 раза.

Доля доходов от ввозимых на территорию России подакцизных товаров в федеральный бюджет также уменьшается, начиная с 2021 года. Однако акцизы, производимые на территории Российской Федерации, поступающие в консолидированный бюджет, растут. Причиной этому может быть следующее. По данным Росстата, в 2019 году распространенность курения табака среди взрослого населения составила 24,2 %, в 2020 году этот показатель равен 21,5 %, в 2021 году снизился до 20,3 %, в 2022 году достиг 19,2 %, в 2023 году — 18,7 %.

Также можно спрогнозировать, какую роль акцизы будут играть в 2026, 2027 гг. в бюджете России. Относительно недавно Госдумой был утвержден федеральный бюджет на 2025 год и на плановый период 2026 и 2027 годов [2].

По прогнозу Минфина, в 2025 году доходы федерального бюджета должны вырасти на 11,6 % — с 36,11 трлн до 40,30 трлн руб., расходы при этом — увеличиться на 5,2 %, до 41,47 трлн руб. То есть, бюджет будет дефицитным.

10,9 трлн руб. (27,14 %) доходной части бюджета-2025 обеспечат нефтегазовые поступления, которые, согласно прогнозу, будут ежегодно сокращаться. Но, тем не менее, будут составлять существенную часть бюджета. Исходя из этого, можно ожидать, что правительство может увеличить акцизы на нефтепродукты и газ, чтобы увеличить доходы от этих источников. Это может привести к повышению цен на топливо и другие продукты, что, в свою очередь, может повлиять на рыночную ситуацию и потребительский спрос. Также возможно ужесточение налогообложения для компаний, добывающих нефть и газ, что может отразиться на акционерах этих компаний.

В заключение, стоит отметить, что роль акциза в реализации современной политики в России значительная, поскольку, во-первых, акцизы являются одним из источников дохода консолидированного бюджета, который позволяет государству сбалансировать бюджеты дотационных регионов, а также дают возможность на получение дополнительного средства на финансирование различных программ и проектов. Во-вторых, акцизы на алкоголь, табак и другие вредные товары направлены на сдерживание их потребления, что является стимулом для граждан, чтобы начать вести здоровый образ жизни. В-третьих, акцизы могут использоваться для защиты дешевого импорта товаров, что способствует поддержанию конкурентоспособности отечественных производителей.

Литература:

1. Российская Федерация. Законы. Налоговый кодекс Российской Федерации: от 31. 07.1998 N 146-ФЗ [принят Государственной думой 16 июля 1998 года: одобрен Советом Федерации 17 июля 1998 года]. — Москва, 2024: Доступ из справочно-правовой системы Консультант Плюс (дата обращения: 22.03.2024). — Текст: электронный
2. Федеральный закон от 30.11.2024 N 419-ФЗ «О федеральном бюджете на 2025 год и на плановый период 2026 и 2027 годов» // КонсультантПлюс: [сайт]. — URL: https://www.consultant.ru/law/hotdocs/87303.html.
3. Данные по формам статистической налоговой отчетности // ФНС: [официальный сайт]. — URL: https://www.nalog.gov.ru/rn77/related_activities/statistics_and_analytics/forms/
4. Налог на грехи. Что это и зачем нужен // БКС ЭКСПРЕСС: [официальный сайт]. — URL: https://bcs-express.ru/novosti-i-analitika/nalog-na-grekhi-chto-eto-i-zachem-on-nuzhen
5. Развитие налоговой системы Российской Федерации // ФНС: [официальный сайт]. — URL: https://www.nalog.gov.ru/rn77/about_fts/fts/history_fts/3777775/