Статья посвящена всестороннему анализу правового регулирования налоговой нагрузки на субъекты малого и среднего предпринимательства (МСП) в Российской Федерации. Исследование охватывает как теоретические подходы к понятию налоговой нагрузки, так и практические аспекты реализации налоговой политики в отношении МСП. Проведён сравнительный анализ специальных налоговых режимов, включая УСН, ПСН и НПД, а также их влияние на деловую активность и устойчивость бизнеса. Автор рассматривает проблемы несбалансированности налоговой нагрузки, правовые риски и пробелы в регулировании, а также анализирует зарубежный опыт в сфере налоговых стимулов для малого бизнеса. В завершение сформулированы предложения по совершенствованию фискального регулирования МСП с учетом принципов правовой определенности и устойчивости предпринимательской среды.

Ключевые слова: малый бизнес, налоговая нагрузка, налоговое право, специальные режимы, УСН, фискальная политика, правовое регулирование.

Введение. Малое и среднее предпринимательство (МСП) играет ключевую роль в экономике любой страны, способствуя созданию рабочих мест, повышению гибкости экономических процессов и стимулированию инноваций. Однако значительной преградой на пути устойчивого развития МСП остаётся неравномерное и зачастую чрезмерное налоговое давление. Это обстоятельство снижает привлекательность ведения бизнеса, способствует теневизации хозяйственной деятельности и тормозит инвестиционную активность. В условиях нестабильной макроэкономической обстановки и усиления санкционного давления особенно остро стоит вопрос адаптивности налоговой системы к нуждам малого бизнеса.

В статье рассматриваются существующие механизмы налогового стимулирования МСП в России, их соответствие принципам правовой определенности и предсказуемости, а также сопоставление с лучшими зарубежными практиками. Актуальность темы подтверждается стратегическими целями национальных проектов, предполагающих рост вклада МСП в ВВП страны до 32,5 % к 2030 году.

Теоретические основы. Методы. Налоговая нагрузка — это совокупность обязательных налоговых платежей, выраженная в относительных или абсолютных показателях, по отношению к выручке, прибыли или иным экономическим индикаторам. Теоретически, налоговая система должна обеспечивать равновесие между фискальной функцией и задачами стимулирования экономического роста, особенно в отношении МСП, как наиболее уязвимого сектора.

С позиций правовой теории, правовое регулирование налогообложения должно быть прозрачным, стабильным и соответствовать принципам правовой определенности. Нарушение этих принципов может привести к снижению инвестиционной активности и росту неформального сектора экономики.

Методологически исследование базируется на:

— сравнительно-правовом анализе налоговых режимов РФ и зарубежных стран (Германия, США, Китай);

— статистическом анализе данных ФНС, Росстата, Минэкономразвития;

— изучении доктринальных подходов в трудах российских и зарубежных ученых (Князев В. И., Савкина Т. А., OECD Reports);

— контент-анализа действующего законодательства и судебной практики.

Результаты исследования. ВРоссии функционируют три основных специальных налоговых режима для МСП: УСН, ПСН и НПД. Каждый из них предназначен для определенной категории налогоплательщиков и характеризуется разной степенью административной нагрузки и фискальной эффективности.

— УСН (упрощённая система налогообложения) позволяет выбрать объект налогообложения: доходы (6 %) или доходы минус расходы (15 %). Однако, высокая чувствительность ставки к региональной политике и частые изменения правового регулирования снижают её предсказуемость.

— ПСН (патентная система) применяется к ограниченному числу видов деятельности. Её достоинство — простота, однако она не охватывает услуги в сфере цифровой экономики и B2B-сегмент, что ограничивает распространение режима.

— НПД (налог на профессиональный доход) с 2019 года позволяет самозанятым платить 4–6 % с поступлений без отчетности. Этот режим показал высокий уровень адаптивности: к 2023 году в нем зарегистрировано более 7,5 млн человек.

Сравнительный анализ с Германией показывает, что там МСП имеют фиксированные вычеты на старте бизнеса, а в Китае введены региональные налоговые каникулы для микроорганизаций. В России подобные механизмы введены точечно и часто не носят системного характера.

Обсуждение и заключение. Анализ показывает, что действующая система налогообложения МСП в России включает прогрессивные элементы, но страдает от нестабильности и чрезмерной фрагментарности. Необходимы следующие меры по совершенствованию правового регулирования:

1. Закрепление минимального срока действия налоговых режимов без изменений (например, 3–5 лет);
2. Введение механизма автоматических налоговых вычетов для начинающих МСП и технологических стартапов;
3. Расширение патентной системы на новые виды деятельности, в том числе цифровые услуги;
4. Разработка единой цифровой платформы учета и контроля налоговой нагрузки для МСП.

В результате, можно повысить прозрачность и доверие к налоговой системе, а также стимулировать рост белого сектора малого бизнеса. Сбалансированная налоговая политика, адаптированная под реалии МСП, является необходимым условием модернизации экономики России.

Литература:

1. Балашов, А. И. Предпринимательское право для экономистов / А. И. Балашов, В. Г. Беляков. — М: Юрайт, 2023. — 392 с.

2. Савкина Т. А. Налоговая политика в отношении субъектов малого бизнеса: проблемы и решения // Экономика и право. 2022. № 2. С. 45–52.

3. OECD. Taxation of SMEs in OECD and Partner Countries. Paris: OECD Publishing, 2021.

4. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая): федеральный закон от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ [Электронный ресурс]. // Справочно-правовая система «КонсультантПлюс». — Режим доступа: http://base.consultant.ru.

5. Федеральный закон от 24 июля 2007 г. № 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации» [Электронный ресурс]. // Справочно-правовая система «КонсультантПлюс». — Режим доступа: http://base.consultant.ru.

6. Минэкономразвития РФ. Национальный проект «Малое и среднее предпринимательство». URL: https://www.economy.gov.ru

7. ФНС России. Динамика налоговой нагрузки в России. URL: https://www.nalog.gov.ru

8. Указ Президента РФ от 04.04.1996 N 491 (ред. от 06.01.1999) «О первоочередных мерах государственной поддержки малого предпринимательства в Российской Федерации» [Электронный ресурс]. // Справочно-правовая система «КонсультантПлюс». — Режим доступа: http://base.consultant.ru.

9. Юридическое сопровождение предпринимательской деятельности / под ред. Г. Ф. Ручкиной. — М: Юрайт, 2023. — 271 с.

10. Шашкова, А. В. Предпринимательское право / А. В. Шашкова. — М: Юрайт, 2023. — 235 с.