В статье автор предпринимает попытки проанализировать последние изменения в количестве совершенных административных правонарушений в области финансов, налогов и сборов ха период 2022–2024 гг.

Ключевые слова: налоговые правонарушения, финансовые правонарушения, бюджетные правонарушения, статистика административных правонарушений, Кодекс об административных правонарушениях.

Согласно судебной статистике, абсолютное большинство правонарушений в сфере финансов, налогов и сборов совершаются физическими и юридическими лицами.

Рассмотрим показатели статистики по основным составам и сделаем соответствующие выводы (таблица 1).

Таблица 1

Динамика основных составов административных правонарушений в области финансов, налогов и сборов в Российской Федерации за 2022–2024 гг. ^[1]

Большая часть правонарушений связана с нарушением сроков представления налоговой декларации (15.5 КоАП РФ) и непредставлением сведений, необходимых для осуществления налогового контроля (15.6 КоАП РФ), причем нет заметной тенденции ни к снижению, ни к увеличению их числа.

Такая стабильность, вероятно, отражает определенный уровень неизбежной недисциплинированности среди налогоплательщиков, а также постоянное внимание налоговых органов к этим распространенным нарушениям. Штрафы за данные правонарушения относительно невелики, что может способствовать их повторяемости, поскольку для некоторых налогоплательщиков уплата штрафа становится более выгодной, чем своевременное выполнение обязанностей.

Однако, несмотря на небольшие штрафы, систематическое привлечение к ответственности за эти нарушения может оказывать дисциплинирующее воздействие на налогоплательщиков, формируя привычку к соблюдению сроков и предоставлению необходимой информации. Кроме того, сами факты выявления и фиксации правонарушений, даже без серьезных финансовых последствий, служат предупреждением для других потенциальных нарушителей.

Важно отметить, что стабильность числа правонарушений не обязательно означает отсутствие прогресса в налоговом администрировании. Возможно, усилия налоговых органов по информированию и обучению налогоплательщиков, а также по упрощению процедур представления отчетности, позволяют сдерживать рост числа нарушений, который мог бы произойти в отсутствие этих мер.

Доля правонарушений по ст. 15.12 КоАП РФ так же высока, хотя и имеет тенденцию к снижению (-6,32 %), это объясняется как высокой доходностью данного вида деятельности, так и относительно невысокими штрафами за нарушения, которые зачастую перекрываются прибылью от незаконной реализации.

Снижение доли правонарушений по ст. 15.12 КоАП РФ, несмотря на сохраняющиеся высокие показатели, свидетельствует об эффективности мер, предпринимаемых государством в сфере контроля за оборотом товаров, подлежащих обязательной маркировке. Внедрение системы маркировки и прослеживаемости товаров, таких как табак, обувь, лекарственные препараты и другие, позволяет выявлять контрафактную продукцию и пресекать её незаконный оборот.

Вместе с тем, необходимо учитывать, что снижение доли правонарушений по ст. 15.12 КоАП РФ может быть обусловлено не только реальным сокращением числа нарушений, но и изменениями в структуре рынка, а также адаптацией недобросовестных участников к новым условиям контроля. Поэтому важно продолжать совершенствовать систему маркировки и прослеживаемости товаров, а также разрабатывать новые методы выявления и пресечения правонарушений в данной сфере.

В целом, анализ статистических данных о правонарушениях в сфере экономической деятельности позволяет оценить эффективность принимаемых государством мер по защите экономических интересов и обеспечению экономической безопасности страны. Выявленные тенденции и закономерности позволяют корректировать стратегии и тактики правоохранительных органов, а также совершенствовать законодательство в данной сфере.

Правонарушения, связанные с нарушением условий предоставления бюджетного кредита, межбюджетных трансфертов, бюджетных инвестиций и субсидий (15.15.2–15.15.5 КоАП) за последние три года увеличились на 10,75 %. Указанная тенденция вызывает серьезную обеспокоенность, поскольку свидетельствует о недостаточной эффективности механизмов контроля за целевым использованием бюджетных средств.

Основными причинами увеличения числа правонарушений по статьям 15.15.2–15.15.5 КоАП РФ можно считать: недостаточный уровень финансовой грамотности получателей бюджетных средств, слабое взаимодействие контролирующих органов с получателями средств на этапе планирования и реализации проектов, сложность и непрозрачность процедур предоставления и расходования бюджетных средств, а также недостаточное внимание к профилактике правонарушений в данной сфере. Кроме того, определенную роль может играть и недостаточная строгость наказания за данные виды правонарушений, что не всегда оказывает должный сдерживающий эффект.

Для исправления сложившейся ситуации необходимо принятие комплексных мер, направленных на повышение эффективности контроля за целевым использованием бюджетных средств. В частности, следует усилить взаимодействие контролирующих органов с получателями бюджетных средств, проводить разъяснительную работу, направленную на повышение их финансовой грамотности, а также упростить и сделать более прозрачными процедуры предоставления и расходования бюджетных средств.

Не менее важным является повышение эффективности работы органов, осуществляющих контроль за целевым использованием бюджетных средств. Необходимо внедрять современные методы контроля, использовать информационные технологии для отслеживания движения бюджетных средств, а также усилить ответственность должностных лиц за ненадлежащий контроль за использованием бюджетных средств.

В конечном итоге, снижение числа правонарушений в сфере использования бюджетных средств возможно только при условии комплексного подхода, включающего повышение финансовой грамотности получателей бюджетных средств, усиление контроля за их целевым использованием, а также совершенствование нормативно-правовой базы, регулирующей бюджетные отношения. Только таким образом можно обеспечить эффективное использование бюджетных средств и достижение целей, ради которых они выделяются.

Одними из наиболее опасных правонарушений в финансовой сфере являются нарушение законодательства о противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма (15.27 КоАП) и оказание финансовой поддержки терроризму (15.27.1 КоАП). Если в первом случае мы можем наблюдать тренд к снижению (на 32,26 %), то оказание финансовой поддержки терроризму выросло с 3 до 24 случаев. Подобный скачок в количестве выявленных случаев финансирования терроризма вызывает серьезную обеспокоенность. Он может свидетельствовать об активизации деятельности террористических организаций и их усилий по поиску и привлечению финансовых ресурсов.

Необходимо отметить, что составы правонарушений, предусмотренных статьями 15.27 и 15.27.1 КоАП, имеют существенные различия. Статья 15.27 КоАП охватывает широкий спектр нарушений, связанных с несоблюдением требований законодательства о ПОД/ФТ, включая ненадлежащую идентификацию клиентов, несвоевременное представление информации в уполномоченный орган и другие процедурные нарушения. В то время как статья 15.27.1 КоАП предусматривает ответственность за конкретные действия, направленные на оказание финансовой поддержки терроризму, что предполагает прямой умысел и осознанное финансирование террористической деятельности.

Рост числа случаев оказания финансовой поддержки терроризму подчеркивает важность усиления контроля за финансовыми потоками и повышения эффективности мер по противодействию финансированию терроризма. Это требует комплексного подхода, включающего совершенствование законодательства, укрепление международного сотрудничества, повышение квалификации сотрудников правоохранительных органов и финансовых организаций, а также внедрение современных технологий для выявления подозрительных операций.

В целях предотвращения финансирования терроризма необходимо усилить контроль за деятельностью некоммерческих организаций, религиозных объединений и благотворительных фондов, которые могут быть использованы для сбора и перевода средств террористическим организациям. Также важно проводить разъяснительную работу среди населения о недопустимости оказания любой финансовой поддержки террористической деятельности и об ответственности за подобные действия.

Литература:

1. Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях от 30 декабря 2001 г. N 195-ФЗ (с изм. и доп. от 11 марта 2024 г. N44-ФЗ) // «Российская газета». 2001. N 256
2. Судебная статистика РФ [Электронный ресурс]: https://stat.апи-пресс.рф/ (Дата обращения: 10.01.2025 г.)

[1] Составлено автором