В данной статье автором определяется понятие «налоговая нагрузка» с точки зрения различных методических и практических аспектов, в контексте влияния на экономические действия и налоговую политику.

Ключевые слова: налоги, налоговая нагрузка, экономика, налоговое бремя.

Для характеристики воздействия налогообложения на экономику в целом и экономические субъекты в частности используют различные термины: «налоговое бремя», «налоговая нагрузка», «налоговый пресс», «тяжесть налогообложения», «налоговая квота» и т. п. В российских официальных документах, как правило, используется термин «налоговая нагрузка». По мнению некоторых авторов, это объясняется тем, что термин «налоговое бремя» изначально несет отрицательный подтекст, вследствие чего государственные органы, разрабатывающие налоговую политику, стараются его избегать [1].

Налоговая нагрузка — это ключевой экономический показатель, отражающий величину налоговых обязательств как для отдельного налогоплательщика, так и для экономики в целом. Понимание этого понятия важно, как для ведущих экономических исследований, так и для практической деятельности бизнеса и государственного управления.

Существуют различные методические и практические аспекты по отношению к определению налоговой нагрузки:

1. Определение налоговой нагрузки с точки зрения ученых к трактовке данного понятия. Такие ученые-экономисты, как О. Ф. Пасько, В. Г. Пансков, Б. А. Теслюк, И. А. Майбуров, Ю. А. Лукаш, И. В. Горский, М. Н. Крейнина, Н. В. Миляков, И. И. Бабленкова, А. В. Брызгалин, В. Р. Юрченко рассматривают показатель налоговой нагрузки как часть доходов отдельного хозяйствующего субъекта, изымаемая в бюджет в виде налогов и сборов или как совокупный, объем налоговых поступлений. Например, И. А. Майбуров определяет налоговое бремя как «важнейший фискальный показатель налоговой системы страны, характеризующий совокупное воздействие налогов на ее экономику в целом, отдельный хозяйствующий субъект или иного плательщика, определяемый как доля их доходов, уплачиваемая государству в форме налогов и платежей налогового характера» [2].

А. Н. Цыгичко рассматривает понятие налогового бремени как «часть совокупной финансовой нагрузки, ограничивающей ресурсы расширения и модернизации предприятий» [3].

2. Налоговая нагрузка как доля ВВП. Другой подход к определению налоговой нагрузки — это ее измерение в контексте валового внутреннего продукта (ВВП) государства. Налоговая нагрузка определяется как отношение общих налоговых поступлений к ВВП, что позволяет оценить уровень налогового бремени на экономику в целом. Этот подход предоставляет возможность сравнивать налоговые нагрузки между различными странами и регионами, учитывая масштабы экономики. Сравнение налоговой нагрузки относительно ВВП дает возможность увидеть, как государство использует налоговые средства для финансирования общественных услуг и социального обеспечения. Такие страны как Норвегия, Швеция, Финляндия имеют самый высокий уровень налоговой нагрузки, при этом в перечисленных выше странах один из самых высоких уровень в мире предоставляемых социальных услуг. Это наглядно показывает, что высокий уровень нагрузки, который был определен государством, оправдывается благодаря качественному уровню социальных благ, которые имеют большое значение для населения. Напротив, государства Чад и Демократическая Республика Конго имеют низкий уровень налоговой нагрузки, при этом и уровень предоставляемых социальных услуг также остается на низком уровне. Это означает, что у государства недостаточно средств для финансирования общественных благ, что в свою очередь приводит к социальному неравенству среди граждан, а также к обострению социальных проблем. Каждой стране необходимо найти и поддерживать баланс между собранными налогами и способами эффективно их расходовать.
3. Налоговая нагрузка в разрезе категорий налогоплательщиков. Уровень налоговой нагрузки различается по категориям налогоплательщиков. Это могут быть как и физические лица, так и малые, средние и крупные предприятия, но также налоговая нагрузка может различаться в зависимости от вида деятельности организаций. Малые предприятия чаще всего сталкиваются с проблемами высокой нагрузки, так как они имеют меньше ресурсов и возможностей для грамотного налогового планирования, что в свою очередь ведёт к проблемам с процессом оптимизации налогообложения. Различия могут быть связаны не только с разными ставками налогов, но и с налоговыми льготами, которые могут быть доступны разным категориям налогоплательщиков. Крупные же организации, в свою очередь, имеют больше ресурсов для грамотного налогового планирования, что позволяет им не только использовать различные сервисы для оптимизации налогообложения, но и привлекать специалистов со стороны. Но для малых предприятий такой процесс оптимизации затруднителен в связи с ограниченностью ресурсов. При формировании налоговой политики государство должно обращать внимание на данный аспект по отношению к малому бизнесу. Налоговая политика должна учитывать специфику деятельности субъектов малого предпринимательства, а также их ограниченное количество ресурсов, тем самым предоставляя возможность малому бизнесу облегчить налогообложение.
4. Психологический аспект в понимании налоговой нагрузки. Со стороны населения налоговая нагрузка понимается как отношение граждан к сбору налогов, а также уровень их доверия к государству и к расходам собранных ресурсов. Всё это имеет ключевое значение в формировании налогового сознания у граждан, а также в их готовности выполнять свои обязательства. Если же население уверено, что их налоги направляются на нужды общества, например, на здравоохранение, инфраструктуру или же образование, в таком случае они более охотно исполняют свои налоговые обязательства. Если же в государстве имеет место коррупция и некорректное расходование бюджетных средств, то это всё вызывает недовольство у налогоплательщиков, что, в свою очередь, приводит к уклонению от сбора налогов.
5. Способность влияния налоговой нагрузки на рост экономики страны. Неоправданно высокая налоговая нагрузка может привести к сокращению экономической активности государства, к снижению инноваций, что в свою очередь приводит к сокращению инвестиций, поступающих в страну. Оптимальной налоговой нагрузкой считается та, которая позволяет государству самостоятельно финансировать свои нужды, не угнетая при этом частную инициативу. С другой же стороны, недостаточный уровень налоговой нагрузки приводит к нехватке ресурсов, которые необходимы для обеспечения общественных услуг, что также в перспективе приводит к снижению экономической активности государства. Таким образом, в каждом государстве должна разрабатываться сбалансированная налоговая нагрузка, которая будет учитывать как интересы страны, так и интересы бизнеса и налогоплательщиков.
6. Административный подход к определению налоговой нагрузки. С точки зрения государственного управления налоговая нагрузка рассматривается как сумма обязательств, которые государство накладывает на налогоплательщиков и бизнес через налоги. Данный подход позволяет проанализировать эффективность применяемой налоговой политики, а также её влияние на экономическую активность страны. В данном случае особое внимание должно уделяться оценке, которая показывает, насколько реформы в налоговом законодательстве повлияют на снижение налоговой нагрузки и, следовательно, на развитие бизнеса.
7. Социальный подход к определению налоговой нагрузки. Социальный подход рассматривает определение налоговой нагрузки в контексте справедливости распределения налоговых обязательств. В данном случае акцент делается на том, как налоги могут воздействовать на различные социальные слои населения. Например, прогрессивное налогообложение, при котором ставки будут увеличиваться с ростом доходов, рассматривается как справедливый метод распределения налогового бремени. В данном контексте рассматривается не только уровень налогов, но и их влияние на уровень жизни граждан различных категорий.

Таким образом, разработка налоговой политики государства требует комплексного анализа определения налоговой нагрузки. Важно, чтобы данный анализ учитывал как количественные, так и качественные аспекты налогового бремени. В условиях мировых изменений, а также экономического развития важно, чтобы налоговая система всегда оставалась гибкой и быстро адаптируемой к глобальным изменениям, обеспечивая при этом поддержку налогоплательщиков, а также отвечая социальным потребностям общества.

Литература:

1. Черник, Д. Г. Налоговая политика государства / Д. Г. Черник, Ю. Д. Шмелев, М. В. Типалина. — 3-е изд. — Москва: Юрайт, 2025. — 459 c.
2. Майбуров Налоги и налогообложение / Майбуров, А. И. — 7-е изд., — Москва: Юнити-Дана, 2007. — 504 c.
3. Цыгичко Нормализация налоговой нагрузки / Цыгичко, Н. А. — Москва: ИТРК, 2002. — 108 c.