В статье автор рассматривает важность ведения учета денежных потоков в условиях конкурентного рынка. Описывается модель классификации денежных потоков и ее разновидности. Указываются основные вопросы, которые возникают в процессе формирования информационной базы денежных потоков.

Ключевые слова: поток, средство, вид деятельности, компания, инвестиционная деятельность, операционная деятельность.

Каждая действующая компания стремится к получению большей прибыли и непрерывности своей деятельности. Однако даже прибыльная компания может оказаться на грани банкротства, если она испытывает постоянный дефицит денег. Компания, которой не хватает денег, не в состоянии выполнить свои обязательства.

Таким образом, стремясь обеспечить прибыльность компании и непрерывность ее деятельности, очень важно проявлять разумный подход к управлению денежными потоками.

Денежные потоки, генерируемые компанией, и информация, связанная с ними, полезны для всех пользователей финансовой информации. Данные о движении денежных средств особенно важны для акционеров, менеджеров, инвесторов и кредиторов. Акционерам необходима информация о движении денежных средств для оценки возможностей развития компании и ее платежеспособности, для оценки способности компании покрывать свои обязательства и выполнять другие финансовые обязательства. Инвесторам и кредиторам необходимо знать, поступят ли в компанию положительные денежные потоки, выплатит ли компания дивиденды, вернёт ли компания кредиты и проценты и, в целом, смогут ли менеджеры компании эффективно управлять денежными потоками.

Правильное формирование информации о движении денежных средств и ее оценка являются очень важными факторами для успешной деятельности компании.

Ни одна из компаний, учреждений или организаций не может осуществлять свою деятельность без денег.

Деньги — это ось, вокруг которой вращается личная и экономическая жизнь каждого человека. Это самая важная движущая сила всех деловых сделок. В разные периоды времени различные предметы служили деньгами для разных стран мира. Это было предопределено экономическими, историческими, социальными, политическими и культурными условиями страны.

С течением времени изменились и сами деньги, и их функции, однако у денег всегда была и остается одна, самая важная особенность, то есть они помогают человеку сберегать и накапливать заработанное собственность. Если у человека есть деньги, то может быть осуществлен любой обмен и оплата.

Деньги — это все, что действует как посредник, как мера стоимости, как средство будущих платежей или как средство накопления ликвидности.

Деньги являются наиболее мобильными краткосрочными активами компании; таким образом, платежеспособность, прибыльность и непрерывность деятельности компании зависят от количества денег и их оборота. Стремясь к эффективной, прибыльной и постоянной деятельности, компания должна располагать достаточными суммами денег и уметь правильно ими распоряжаться.

Деньги не следует отождествлять с денежными потоками. Денежные потоки представляют собой приток и отток денежных средств и их эквивалентов, а также сборов в течение определенного периода времени

Приток — это увеличение денежных средств и их эквивалентов в кассе компании или на ее банковских счетах. Отток денежных средств являются уменьшением денежных средств в кассе компании или на ее банковском счете.

Существуют различные сборы, т. е. сборы, подлежащие уплате поставщикам за сырье и материалы, за производственные и ремонтные работы, за выплату вознаграждения, дивидендов и т. д.

Платежеспособность, прибыльность и непрерывность деятельности компании зависят от денежных потоков компании. Стремясь предоставить пользователям более точную информацию о денежных потоках, стоит отслеживать и анализировать денежные потоки в соответствии со следующими наиболее важными критериями, т. е.

1) в соответствии с видами деятельности;

2) в соответствии с продолжительностью времени.

Классификация денежных потоков по видам деятельности предоставляет информацию, которая предоставляет пользователям возможность оценить влияние такой деятельности на финансовое состояние компании и размер денежных средств и их эквивалентов, а также оценить взаимосвязи между видами деятельности.

Денежные потоки от операционной деятельности — это денежные потоки, связанные с операционной деятельностью компании (производством, торговлей или оказанием услуг), за исключением финансовой и инвестиционной деятельности.

Денежные потоки от операционной деятельности компании служат основной ставкой, которая помогает определить, в какой степени типичная и прочая деятельность компании без внешних источников финансирования обеспечивает возможность развития производственных мощностей компании, возврата долгов, выплаты дивидендов и инвестирования средств.

Отток денежных средств от операционной деятельности происходит за счет хозяйственных операций и событий, которые служат основанием для определения чистой прибыли или убытка.

Денежные потоки от инвестиционной деятельности — это денежные потоки, связанные с приобретением и продажей долгосрочных активов (материальных и нематериальных), с приобретением и продажей ценных бумаг других компаний, с предоставлением кредитов другим компаниям (т. е. их инвестициями в результате получения кредита под проценты) и с возвратом кредита в будущем. Денежные потоки, связанные с инвестиционной деятельностью компании, отражаются отдельно, стремясь узнать текущие расходы компании, чтобы получить приток средств в будущем.

В зависимости от продолжительности денежные потоки могут быть разделены на краткосрочные и долгосрочные денежные потоки.

Краткосрочные денежные потоки обычно зависят от цикла деятельности компании. Продолжительность цикла деятельности компании может быть определена:

а) периодом обращения запасов, т. е. средним количеством дней, в течение которых производится и продается товар;

б) периодом обращения товаров, т. е. средним количеством дней, в течение которых покрывается задолженность покупателей за товары, приобретенные на основании консигнации.

Формирование информации о долгосрочных денежных потоках подразумевает определение внешнего спроса компании на финансирование и принятие инвестиционных решений. В этом случае следует управлять притоками и оттоками, связанными с инвестициями и финансированием компании. Определение потребности во внешнем финансировании основывается на подготовке бюджетов и прогнозов движения денежных средств. При анализе долгосрочных денежных потоков необходимо оценивать не только объем продаж продукции, себестоимость продукции и различные другие затраты, но также задержку учета покупателей, задержку возврата кредитов кредиторами и т. д. На самом деле, чем дольше этот период, тем больше риск.

В условиях современного конкурентного рынка важно тщательно управлять информацией о денежных потоках, которая может быть использована внутренними и внешними пользователями информации для принятия различных решений. Информация о движении денежных средств, как и любая другая экономическая информация, должна быть понятной, подходящей, надежной, сопоставимой и своевременно предоставляемой. Накопленная информация о движении денежных средств должна быть надлежащим образом оценена и использована.

Литература:

1. Международный стандарт финансовой отчетности (IFRS). — Текст: электронный // Международный стандарт финансовой отчетности: [сайт]. — URL: https://www.minfin.ru/common/upload/library/2014/02/main/ifrs1.pdf (дата обращения: 23.01.2022).
2. Принципы бухгалтерского учета / Вейгандт, Дж Дж, Кизо [и др.]. — 7. —: John Wiley & Sons, Inc, 2005. — 538 c. — Текст: непосредственный.