Статья посвящена основным функциям и задачам внутреннего налогового контроля. Изучив механизм построения внутреннего налогового контроля на предприятии, автор приходит к выводу, что внутренний налоговый контроль предприятия является важнейшим механизмом деятельности компании, направленным на эффективную деятельность, а также имеет актуальное значение для всех участников налоговых правоотношений.

Ключевые слова: внутренний налоговый контроль, бухгалтерский учет, управление, предприятие, контроль.

Контроль является одной из функций управления. Налоговый контроль традиционно рассматривается в качестве государственной функции. Вместе с тем по мере совершенствования налогового администрирования формируется и развивается система внутреннего налогового контроля хозяйствующих субъектов. Она представляет собой совокупность процедур, направленных на выявление, исправление, предотвращение ошибок в налоговых расчетах, оценку налоговых последствий хозяйственных операций компании и минимизацию налоговых рисков [1].

Внутренний налоговый контроль — это контроль за процессами управления и финансово-хозяйственной деятельностью предприятия.

Внутренний налоговый контроль на предприятии осуществляют:

– администрация предприятия;

– бухгалтерия;

– специально созданные службы внутреннего аудита (контрольно-ревизионного отдела);

– или другие подразделения.

То есть, внутренний контроль представляет собой процесс, направленный на достижение целей компании. Внутренний контроль и является результатом действий руководства по организации, планированию, мониторингу деятельности организации и ее структурных подразделений.

Внутренний контроль организуется руководством предприятия и определяет законность совершения хозяйственных операций, их экономическую целесообразность. Это первое и основное отличие внутреннего контроля от других видов контроля [2].

Внутренний налоговый контроль направлен на идентификацию, оценку и минимизацию рисков предприятия. Он связан с обнаружением отклонений от принятых стандартов и нарушений принципов законности, эффективности и экономии расходования материальных ресурсов на наиболее ранней стадии, что позволяет принять корректирующие меры, привлечь виновных к ответственности, получить компенсацию за причиненный ущерб, осуществить мероприятия, направленные на предотвращение таких нарушений в будущем.

Система внутреннего налогового контроля построена на отношениях между структурными подразделениями предприятия (отделы, службы, производственные цеха, участки, бригады).

Составляющими элементами формирования системы внутреннего налогового контроля являются:

1. цели и задачи внутреннего налогового контроля;
2. принципы функционирования системы внутреннего налогового контроля;
3. требования, предъявляемые к системе внутреннего контроля;
4. методы и оценка системы внутреннего налогового контроля.

Основной целью системы внутреннего налогового контроля является установление контрольных действий, выполняемых, лицами ответственными за внутренний налоговый контроль, в части проверки правильности, полноты и своевременности исчисления сумм налогов, то есть минимизация налоговых рисков.

Задачами же внутреннего налогового контроля являются:

– идентификация и документирование рисков и покрывающего их контроля по налоговой функции;

– проведение регулярного и системного анализа влияния изменений внешней и внутренней среды;

– постоянные актуализация, тестирование и сертификация контрольных процедур;

– регулярный мониторинг замечаний и статуса мероприятий по их устранению [3].

Предметом налогового контроля, как правило, выступают валютные и кассовые операции, сметы предприятий, налоговые декларации, использование налоговых льгот, а также бухгалтерская документация. Контроль над документацией позволяет исключить совершения ошибок в будущем и избежать штрафов и пеней [3].

Этапами деятельности организации выступает: снабжение, производство, реализация, они же и являются объектами внутреннего контроля. Важнейшей функцией внутреннего налогового контроля является выполнение работниками предприятия своих должностных обязанностей.

При осуществлении внутреннего контроля используются различные методы, они включают в себя такие элементы, как:

1) бухгалтерский финансовый учет (инвентаризация и документация, счета и двойная запись);

2) бухгалтерский управленческий учет (распределение обязанностей, нормирование издержек);

3) аудит, контроль, ревизия (проверка документов, проверка верности арифметических расчетов, проверка соблюдения правил учета отдельных хозяйственных операций, инвентаризация, устный опрос персонала, подтверждение и прослеживание);

4) теория управления [2].

Таким образом, использование системы внутреннего налогового контроля в организациях будут способствовать выявлению, оптимизации и минимизации налоговых рисков. Поэтому внутренний налоговый контроль является неотъемлемой частью крупных предприятий, направленных на эффективную деятельность, а также имеет актуальное значение для всех участников налоговых правоотношений.

На основании вышеизложенного, можно сделать вывод, что внутренний налоговый контроль является важнейшей бизнес-функцией наряду с управлением производством и финансовым менеджментом.

Литература:

1. Помаскина А. Процедуры внутреннего контроля налоговых обязательств и расчетов компании// Консультант. — 2013. — № 1 (январь), C. 40–43

2. Евдокимова A. B., Пашкина И. Н. Внутренний аудит и контроль финансово-хозяйственной деятельности организации: практическое пособие/ A. B. Евдокимова, И. Н. Пашкина — М: Дашков и Ко, 2009. — 208 с.

3. Павлова В. И., Кобылянская М. С. Элементы системы внутреннего налогового контроля // Вопросы экономики и управления. — 2016. — № 4.1. — С. 29–30.

4. https://forum.nalog.ru/