В данной статье рассматривается практика налогообложения доходов, имущества, капитала физических лиц, работающих и проживающих на территории Франции.

Ключевые слова: Налоги с физических лиц, налог на доходы физических лиц, налогообложение имущества, налог на наследство, налоговая система Франции, налоговый резидент

Система налогообложения доходов и имущества физических лиц, проживающих во Франции закреплена в Налоговом Кодексе Французской Республики (Codegénéraldesimptôs, CGI). Для того чтобы понять какие именно налоги необходимо платить гражданину, переехавшему во Францию, следует обратиться к этому законодательному акту. Ниже будут рассмотрены основные налоги, составляющие налоговое бремя граждан имеющих доход и недвижимость в этой стране. Лица, проживающие в стране менее 183 дней в году, не имеют статус налоговых резидентов.

Тот факт, что физическое лицо не имеет статус резидента не освобождает его от обязанности уплаты подоходного налога (impôt sur le revenu), однако он взимается только с источников дохода внутри страны. В то время как у налогового резидента облагается доход полученный как во Франции, так и за ее пределами. Плательщиками этого сбора являются все совершеннолетние лица на территории Франции. Ставка подоходного налога варьируется в зависимости от совокупного дохода семьи, превышающего 5 963 евро. Требуемая сумма указывается в налоговой декларации и включает в себя все источники прибыли за прошедший год. В первый год налогоплательщик обязан сам обратиться в ближайший налоговый центр по месту жительства для получения декларации. Указать свои доходы нужно до конца марта. За неверные сведения и задержку предусмотрен штраф. Декларация подается даже при нулевых доходах. Юридические лица платят корпоративный налог, ставка которого составляет 15–33,33 %.

Таблица 1. Подоходный налог во Франции

Передача недвижимости между родственниками во Франции облагается налогом на наследство (l’impôt sur les successions). Ставка колеблется в широких пределах и зависит от степени родства. Приоритет имеют родители и дети. Далее следуют братья и сестры. В некоторых случаях ставка достигает более половины самой стоимости. Нередки случаи продажи недвижимого имущества для погашения налогового бремени. Налог распространяется и на недвижимость лиц, не имеющих статус налогового резидента. Для того чтобы вывести имущество из-под французской налоговой юрисдикции, иностранец может зарегистрировать S. C. I. (Société Civile Immobilière) — гражданскую компанию по операциям с недвижимостью. После этого дом или квартира попадают в правовое поле родной страны эмигранта.

Таблица 2. Налог на наследство во Франции

Еще одним прямым обложением с доходов во Франции является налог солидарности на состояние (impôt de solidarité sur la fortune ­— ISF), также известный как налог на богатство.

С 1 января 2015 года он распространяется на лиц, чье состояние в стране превышает 1,3 млн евро. Из этих денег финансируются различные социальные программы помощи неимущим. Ставка налога может варьироваться от 0,5 % до 1,5 % в зависимости от величины дохода. Прибыль считается в основном с недвижимых активов, поэтому избежать выплаты можно также регистрацией S. C. I. Другим путем освобождения от налога на богатство может считаться использование недвижимости для профессиональной деятельности или сдача в аренду. ISF выступает продуктом французской политической системы с большим влиянием левых партий. Во многих европейских странах нет ничего подобного.

Таблица 3. Налог на богатство во Франции

Во Франции работодатель ежемесячно удерживает определенную часть зарплаты. Эти социальные налоги компенсируют медицинские расходы, пособия по безработице и прочие затраты на работника. Ставка варьируется от 15 % до 23 % в зависимости от уровня зарплаты. Кроме того, в каждом регионе, департаменте или коммуне взимаются местные налоги для пополнения региональных бюджетов.

Франция прочно входит в число 15 европейских государств наиболее популярных для покупки недвижимости. После приобретения жилья первым делом необходимо зарегистрировать недвижимое имущество, оплатив услуги нотариуса.

Таблица 4. Размер нотариальной комиссии во Франции

Ему же надо будет заплатить пошлину на оформление права собственности. Сбор на первичную недвижимость составит всего 2–3 %. Если же понравившейся объект построен более 5 лет назад, нужно будет оплатить 6–7 % его стоимости.

Собственник жилья во Франции ежегодно платит налог на недвижимость (taxe foncière), зависящий от местонахождения и площади последней. Для расчета ставки используется понятие «условная аренда». В промышленно развитом городе налог на недвижимость обойдется в сумму равную половине месяца аренды. В менее престижном населенном пункте ставка будет равна 1,5-месячному арендному сроку. Налог на проживание (taxe d’habitation) распространяется на собственников и арендаторов жилья. Ставка может разниться в зависимости от благосостояния конкретного города, численности семьи и ее дохода. Минимальная стоимость этого сбора эквивалентна месяцу «условной аренды». Однако налоговая выгода от приобретения жилья в промышленно развитом районе закономерно уравнивается более высокими ценами. Специалисты при покупке первичной недвижимости уделяют большое внимание правильному выбору риэлтора. Ведь грамотно оформленные последним документы могут освободить от налогов на целых 5 лет.

Зачастую иностранцы приобретают жилье в стране для последующей его сдачи внаем. В этом случае они обязаны платить налог на доход с аренды (l’impôt sur le revenu locatif). Ставка для лица не имеющего статуса налогового резидента колеблется от 20 % до 45 %. Из налогооблагаемой базы вычитаются расходы на ремонт и содержание жилья. Также необходимо заплатить социальный сбор, составляющий 15,5 %. Если недвижимость находится в собственности юридического лица, ставка налога составит 33 %.

Таблица 5. Налог на доход с аренды во Франции

При перепродаже недвижимости вступает в силу налог на прирост капитала. При этом налогооблагаемой базой выступает разница между ценами покупки и продажи. На 2015 год ставка для налогоплательщиков составила 40,5 %. Размер налога снижается пропорционально времени владения собственностью. Вычет может достигать 24 % от ставки после 18 лет владения. После 22 лет налог не взимается. В ставку налога включен специальный социальный сбор размером 15,5 %, который не платят нерезиденты, а также добавочный налог 6 %. Скидки на социальный сбор также зависят от времени владения жильем. Они составляют 2 % после 6 лет, 4 % после 18 лет и 8 % после 25 лет. 30-летний период владения жильем полностью освобождает от сборов. С 2013 года в стране введен дополнительный налог на продажу недвижимости, ставка которого зависит от суммы прироста капитала и колеблется от 2 % до 6 %.

Во Франции есть важный стимул к сдаче недвижимого имущества в аренду или продаже. Если немеблированное жилье не занято более года, оно облагается налогом на пустующую недвижимость. В основном это маленькие коммуны с населением не более 50 тыс. человек. Спустя год пустующий объект обойдется собственнику в 12,5 % от среднего по рынку дохода от подобного жилья. Далее ставка увеличится до 25 %.

Оформленная на юридическое лицо недвижимость подпадает под уплату ежегодного налога на косвенное владение, составляющим 3 % от рыночной стоимости жилья. Освобождается от уплаты недвижимое имущество компаний из стран, заключивших с Францией договор, который открывает местным органам информацию об акционерах.

Таким образом следует отметить невысокие, по сравнению с другими странами Европы, налоги на недвижимость, которая может являться важной статьей дохода. А фискальная привлекательность Франции для желающих открыть тут свой бизнес, напротив, оставляет желать лучшего.

Литература:

1.                http://www.impots.gouv.fr/ — официальный сайт Налоговой службы Франции
2.                http://www.legifrance.gouv.fr/ — официальный сайт Правой информации Франции